Бюджетный регламент

Бюджетный регламент - это документ, определяющий порядок взаимодействия участников бюджетного процесса; сроки предоставления бюджетных документов; ответственных за согласование и утверждение бюджетных документов.

Примерное содержание бюджетного регламента:

• цели и задачи бюджетирования;

• бюджетный период (приложение 3);

• участники бюджетного процесса;

• финансовая структура предприятия

• закрепление операционных и функциональных бюджетов за центрами финансовой ответственности;

• процедуры и графики бюджетного планирования, исполнения, учета и контроля бюджета (отражающие порядок и сроки взаимодействия участников в процессе бюджетирования);

• порядок изменения бюджетного регламента.

Участники бюджетного процесса – сотрудники предприятия, которые так и или иначе связаны с бюджетным управлением. В первую очередь это руководители ЦФО, финансово-экономическая служба и члены бюджетного комитета. Остальные участники бюджетного процесса определяются в рамках каждого ЦФО непосредственно его руководителем. Он должен назначить ответственных за формирование плановой информации, которая образует бюджет ЦФО.

Бюджетный комитет – это высший коллегиальный орган бюджетного управления. На бюджетный комитет возлагаются функции решения вопросов, связанных с формированием, согласованием, утверждением и контролем исполнения бюджета предприятия.

Руководители ЦФО обязаны производить на Бюджетном комитете защиту проектов Бюджетов своих Центров ответственности и отчетов по их исполнению.

В состав бюджетного комитета входят представители собственника (в акционерном обществе члены Совета директоров) и исполнительных органов управления предприятием (например, генеральный директор, финансовый директор, директор по производству и т.д.) Количество членов бюджетного комитета должно быть нечетным числом и находиться в пределах 5 – 11 человек.

Состав Бюджетного комитета, конкретные функции, порядок организации работ, взаимодействие участников и внешние связи должно регламентироваться Положением о бюджетном комитете предприятия.

Пример графика формирования бюджета приведен в табл. 4.7.

Таблица 4.7

График формирования Главного бюджета

Наименование показателей/бюджетов	Ответствен-ный исполнитель	Кому представ-ляется	Срок исполнения (д.м. текущего года)
Контрольные показатели ЦО по месяцам	Руководители ЦО	ФД	10.11
Планы продаж	Руководители ЦО	ФД	12.11

 

Продолжение табл. 4.7

Планы инвестиций и капвложений, Планы кредиторской задолженности и авансов выданных поставщикам по инвестициям	Руководители ЦО	ФД	16.11
План изменений ОС и НМА	ФД	ФД	18.11
Операционный бюджет	Руководители ЦО	ФД	20.11
Финансовый бюджет	ФД	ФД	28.11
Проект Главного бюджета	ФД	Бюджет-ный комитет	01.12
Утвержденный Главный бюджет	ФД	ЦО	20.12

 

Контрольные вопросы

1. В чем заключается назначение бюджетирования на предприятии?

2.Каково содержание финансовых бюджетов предприятия?

3. Чем отличаются категории «расходы» и «отток денежных средств»?

4. Что вы понимаете под финансовой структурой? Какие центры финансовой ответственности вы знаете?

5. Охарактеризуйте информационную базу для составления бюджета доходов и расходов.

6. Каковы цель и форма составления бюджета движения денежных средств?

7. Как рассчитываются начальное и конечное сальдо бюджета движения денежных средств?

8. Охарактеризуйте информационную базу для составления бюджета движения денежных средств.

9. Как определить потребность во внешнем финансировании? Как определить сумму и сроки привлекаемого кредита: