Налоговая политика в РФ

Основными задачами в области налоговой политики являются: снижение налоговой нагрузки на экономику, расширение за счет этого налогооблагаемой базы бюдже­та, создание стимулов для вывода доходов из теневого биз­неса. Кроме того, меры налоговой политики направлены на стимулирование внутренних факторов экономического развития страны, которые в предсто­ящие годы будут иметь определяющее воздействие на рост экономики. Достижение поставленных задач предусмотрено осуществлять за счет: совершенствования налогового законодательства; повышения стабильности и прозрачности налоговой системы; расширения налогооблагаемой базы; сокращения нелегального оборота; продолжения снижения налогового бремени, и в первую очередь на законопослушных налогоплательщиков, пу­тем сокращения налоговых льгот; отмены отдельных видов налогов. В свя­зи с этим в 2002 г. предусмотрены следующие ключевые из­менения налоговой политики: (1) снижение ставки налога на прибыль организаций с 35 до 24% с одновременной отменой всех налоговых льгот, что помимо снижения налоговой нагрузки направлено на развитие предпринимательской деятельности и инвести­ционной активности в стране. Предусмотре­но снятие ограничений на отнесение налогоплательщи­ками на затраты расходов, связанных с извлечением прибыли, среди которых расходы на рекламу, медицинское и имущественное страхование, либерализация амортизационной политики и др. Предусмотрено также вклю­чение в затраты расходов организаций на освоение при­родных ресурсов, что позволит компенсировать часть отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, остающейся в настоящее время у предприятий. Ре­ализация мер по совершенствованию уплаты налога на прибыль позволит снизить налоговое бремя на налого­плательщиков в размере 197,8 млрд руб., или 1,9% к ВВП; (2) вводится налог на добычу полезных ископаемых с одно­временной отменой действующих в настоящее время: на­лога на пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть. Это позволит упростить налоговый контроль, в том чис­ле за трансфертным ценообразованием в нефтяном сек­торе экономики, за счет установления специфической ставки на 1 т добываемой нефти, изменяемой в зависи­мости от уровня мировых цен. Изменение порядка нало­гообложения недропользования при снижении налого­вого бремени не приведет к потерям доходов бюджетной системы; (3) отменяются льготы при уплате НДС, связанные с налогообложением работ по стро­ительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней при условии, что такие средства составляют не менее 50% стоимости этих работ, лекарственных средств, изделий медицинского назначе­ния и медицинской техники (кроме жизненно необходи­мых), продукции средств массовой информации; (4) индексируются специфические ставки акцизов на 12% по всем подакцизным товарам исходя из прогнозируемо­го среднего темпа инфляции в 2002 г. Кроме того, отме­няются льготы при взимании акциза при реализации су­хого отбензиненного газа за пределы РФ; (5) с учетом прогнозируемого роста цен проиндексированы специфические ставки налогообложения по земельному налогу (на 12%), по платежам за пользование водными объектами (в среднем в 2,1 раза) и лесным фондом (на 12%).

НДС

НДС — это самый молодой из налогов, формирующих основную долю доходов бюджетов. Схема его взимания была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г., в нало­говую систему Франции НДС был введен в 1958 г. В настоящее время НДС взимается в 43 странах мира. Часто НДС называют «европейским» налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западно­европейского интеграционного процесса. Вообще, наличие НДС в нало­говой системе страны является обязательным условием для вступления государства в члены ЕЭС. В то же время в ряде экономически развитых стран НДС не взимается. Так, в США признано нецелесообразным вве­дение этого налога из-за опасения возможности перекоса в сторону кос­венных налогов в ущерб прямым. Введению НДС в странах способствовали, недо­статки существующих налоговых систем — большой объем прямых на­логов, широкие масштабы уклонения от их уплаты, необходимость ликвидации таможенных барьеров в условиях создания таможенных союзов, с другой — стремление к увеличению налоговых доходов пу­тем расширения налоговой базы, а также к повышению эффективности налогообложения, созданию новой налоговой системы, отвечающей современному уровню экономической деятельности. НДС прост при взимании и дает значительные поступления, стимули­рует рост производительного накопления, упрощает проблему конт­роля за сроками продвижения товара и качеством, снижает издержки производства и ускоряет реализацию, способствует экспорту, посколь­ку вывоз товара НДС не облагается. В целом государство широко ис­пользует этот налог для регулирования производства. НДС облагаются не предприятия, а потребители. Предприятия выступают при этом сборщиками налога, что для государства крайне эффективно. Взимание налога осуществ­ляется методом частичных платежей. На каждом этапе производства и обращения товара предприятие компенсирует свои затраты и добавля­ет налог на вновь созданную на предприятии стоимость. От НДС трудно уклониться, поэтому с ним связано наименьшее чис­ло невыплат. В рамках ЕЭС применяют две ставки этого налога: нормальную —18,6%, снижен­ную — 5,5%. Государственные льготы по освобождению от НДС имеют малые предприятия, медицинская деятельность, образование, обще­ственная и благотворительная деятельность. Для отдельных видов деятельности предоставляется право выбора: платить НДС или подоходный налог. Это финансовое и банковское дело, сдача в аренду помещений, муниципальное хозяйство, артис­тическая и спортивная деятельности. Льготы по НДС имеют предприя­тия, направляющие инвестиции на развитие наукоемких отраслей про­мышленности, а также в менее развитые регионы страны. НДС является внутренним налогом, и при вывозе или экспорте това­ра за границу он компенсируется покупателю. Компенсация предусмат­ривается и в отношении цен на оборудование, если производимая на нем продукция идет за границу или имеет льготное налогообложение. F.e, покупка с/х техники с налогом в 18,6% компенсируется, если продукция реализуется с налогом на добавленную стоимость в 5,5%. НДС позволяет государству автоматически увеличивать доходы бюджета с ростом цен и доходов предпринимателей. Во Франции в 1988 г. действовали четыре ставки НДС: предельная - 33,33% (предметы роскоши, табак, алкоголь); нормальная — 18,6% (на все виды товаров и услуг); сокращенная — 7,0% (товары культурно-образовательного назна­чения); минимальная — 5,5% (товары и услуги первой необходимости, вклю­чая продукты питания (за исключением шоколада), медикаменты, жилье, транспорт)). В 1989 г. было уже три ставки — 28,0, 18,6 и 5,5%. В настоящее время существуют ставки налога — 18,6 и 5,5%. В Австрии ставка НДС — 20%, а по определенным платежам и това­рам (квартиры, продукты питания) снижается до 10%, по ряду же дру­гих позиций (легковые автомашины, мотоциклы и др.) повышается до 32%. Налог не берется с экспортных поставок и услуг, как и в других странах Запада. В Швеции до 1991 г. средняя ставка НДС равнялась 23,48%. Основой для начисления НДС в Германии является нетто-сумма (без НДС). Общая налоговая ставка составляет 15%, а по ряду товаров и услуг — 7% (продукты питания, сельскохозяйственные товары, книги, журналы, газеты, протезирование). При этом услугами считаются не только поставки, но и деятельность лиц свободных профессий, сдача жилья внаем. От уплаты налога освобождаются экспортные поставки, обороты морского судоходства, авиации, мелкие предприятия, у кото­рых в предыдущем календарном году оборот не превышал 25 тыс. ма­рок и у которых в текущем календарном году он, предположительно, не превысит 100 тыс. марок. В UK НДС введен в 1973 г. и составляет 15% к оборо­ту. Он не взимается с пищевых продуктов, электроэнергии, книг, услуг в системе образования. В Италии НДС=19%, в Дании=25%. В Японии попытки ввести НДС по ставке всего 3% не увенчались успехом.