Нлог к онликт и защита прав налогоплательщика

1) Понтие налог к онфликта основния в озниклновнгпия, виды

2) Способ разрешени я НК

3) Правовове приеммы азщиты прав налогоплатедьщиа

 

 

Понятие налог к онфликта - юр ф акты, с кот связаны возникновение налоговых с поров, которые в озникают, и зм прекращ в ходе исполнит распоряди т к отрольно брислиукионной деятлеьности наорг орагнов

Теори я Налог к онфликт - к онфликт итересов гос-ва в лице суцб-то в налогвоого а длмниттрировани я и налогоплатедьщика обуслованненые и х правоовосозганнием п, павопорядком

Жт о результатт к оллизи, противоречеий, неопределнойсьей, проьлеом в налог зак-ве, в админитративного и судейского у с м отрения и ошибоу, злойпотрелени правом налогооплате

В правовосознаии, в парвоотверчетве в правоприменении в действующем и желаемом законоадтельсве

В правоприменениее - акты толкования НЗ, это акт ы оязатльного толкования в пост плезидиума ВАС и су д докрины в пост п ленума ВАС

Присины Налог к онфликтов - сонв причина в том.ч то в тсрае на органы налог а дминимтративания ф озложены ф – и админимтрарования, налогвоо, доходов бюджетов, (налог орагнов, тамож органов, внебюдж ф ондов) с ф -ей контроля аз правильностью и своевременность юб налог платежей а также применением м ер принуждения при выяалении нарущений. то есть имп 0распоряд и кострольлна я деятлеьнсоть не совместимы. А с емли совмещать то к онфликт не избеджен. так как надо одновремнно окнтролировать с обледение з аокнности там где он одновременно явл участниковм а дминистраци. конроль тольео тенденционзнвый.

Условия налог конликтов:

1) Коллизия налогового законодательства: противоречения, неопределнности, пробелы, оштибки

2) Колизици ннорм щак-ва и актов обчзтальегног толновакния налог норм

3) несоотвествие прав ак тов налог азк-ва обячаям делоавого оброта

4) неправомерное поведеия у частноки в налогвонго правотношения

5) штбки леятеоност у ачсников налогвогно правоотношния

по суб-ту: налог к онстликты к оторыен в озникли в результатте дехоорганизаци и а дм у смотрени я органов налог а дминистративарн я или в результтате нарушения налог з аква налогоплательщиками налог а гентами и банкам и

 

типология налог к онтлифктов - грани - налогове планирования и налог рисков. типологи я исхолдя их дс одердани споров

1) споры об обоснованности налог выгоды

2) эконосмическая оправданность дукументально подтвержденных расходов

3) наличие основни й дял в озмедения НДС

4) правмоерност ь вычетов по НДФЛ

5) Связ с правилами траснфертоного ценообразовани я

6) С правилами тонкой капитализации при к онтролируемой залолженности в н=группе к омпаний,

7) Налогвоое резмдентсво Ф Л и пост предстваительство ЮЛ

8) Наличие источников дохода или и сточников выплаты на територи РФ

9) Антифошорное регуливроние и определение АКТИЧ БЕНЕФИУИЦРАР \

10) Спец и ине льготнве налог режимвы

11) Налоговвая отчестность, в точ чисое нулевая

12) Расчеты авансовых п латедей с точки зоени я тервбаний к с рокам и х предстваления

13) Порялдорк проведения мроприятия налог к онтроля, в том ч исле и стервбни я докуемнтов, офордлени я и полкени материалов проверки, осправивани рез-тов проверки.

14) Отказ об у довлетоваонеии ходратай ства об отказ е в вызове в рассмотерни налоговой жалобы в налог органе - сейчас - это заочная процедура

15) Круг сущсевтенных процесс нарущений при приянтии рещени по резтам налогвоом проверки и порядок их у чета и использвоания дл признани я недействительным рещешния (сначала - нрушеяи с вязаанные невруением н-ку а кта проверки, неувемодление о м есте в ремени матволов проверки - и ели нарушение вло допущено - то только по проуесс основании м ожно бвло признать нарушение. Потом бл плену – что о сушсевтенных процесс нарушениеях надо написать в вышест налог орган и он и з исправит - с омтри ранние лекции)

16) Какие акт налогвоого орагна должны бть обжалованы в вышестоящий налог оран до обращени я в сулъд (обязат досуд порядок (а каике нет. ВАС - обязат досуд порядок - действоавал до 1 явн 2014 только в отношении реений по рез-там в выедзной или камералной проверки тлько о привлеч к отвественности ои о в озмещении НДС. Н законодатель - обязательный досуд порядок с 1 нв 2014 г.

17) Сроки в налоговых правоотношнениях - в особености приостанолени я данвости преодоления привлечнности даности в случ противодейтсвия проведени налог проверки и при непре одолимх припятсвиях при е е проведении

18) Самост обнарудение налог-ком ошибок в налог декоарации ошибок приводяших к у меньшению или увеичеении налога подл поалте в бюджет. тогда камеральная проверка превращается в выездную с интреььрованием пояснений, первич документов - так в озникает налогс пор

19) Осовождение об отвественности при предоставлении у точненных налог уведомлений - если и хначально в уведослении о к онтролируемой с делке указала, апотом испоравилась то не буду привлекать к отвественнсоти

20) Уоолизии законодатльства о с тарх в зносах об отдел вааидавх СОБЕС и об индивид персониыицмп пенсионом у чете - там до с их пор 10% штраф аз непредоставление докукемнтов.

21) Налоговые с порв с вяз с разграничениве нарушений по НК РФ и Ф З о с трах взносов и по КОАП с др с тороны

22) Уголовна я и а дм отвестность - как разграничить

23) Споры связ с бреиеменем доказыания (всео должно быть 1 8 позиций, отуцда 23).

 

 

Способы разрешения налог к онфликтов

2 оснв псооба защита парв налогоалтедбщак6 а лсим и с удебный - любые акты налог оранов м б обжалованы в с у д порядке только после а дмин обдалованяи актов в ышеств налог ораган (с 1 я нв 2014 г). до 1 ч нв олько по решениям о привечении к ответсвенности и по решениям о НДС. после ащвершения процедуры досу лд регуливраоняи решение о привеение к отвествиенсти или об отказе в привлечении к отвенности - такое решнеие в с тупает в законную с илу.

Административный спосб защиты прав налогоплтеьщков

Нас тадии исполнения налогвоого обязательства - получение информации в с у тро и пистменной ф орме от к омпетеныхз орагнов на основа запросв или в рамкахз к онсультации: м одн о обратитьс я в налоговоые орагны или органы отраслевого у правления для обосновани я экономическо обосновнности расходов и по облагаемым НДС операций. В отношениях с иностранных с убъектов – речь о с правеке к омпатентного органа резднтв иностранного субъекта. на с тадии полготовке к исполнениб инотст р субхет получает с правку к оспетенного органа с вонго резмдентсва и ее предлотваяет рос налоговому а негту и тогда он м оже т не у держивать.

Заключение с оглашение о ц енообразовнии при траснфертном ценооьразовании, заключение догвор о с оздании косолидлированной группы (и 1 и 2 только для к рупнейних налогоплательщик ов) налогоплатедщиуо в, заключение с оглашения о разлдее проукции, постановка на у чет в налог органе пр и спец правовом с татусе по с пец анлоговому режиаму, нлогооблпжении иностранным налоговым элементов