Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих УСНОрганизации, применяющие УСН, не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Исключением из этого правила являются организации, которые совмещают УСН и ЕНВД. Как указывают контролирующие органы, если организация применяет два специальных налоговых режима, один из которых не освобожден от ведения бухучета, то она должна представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации Налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации по истечении налогового (отчетного) периода. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями – по не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей, по сравнению с организациями, продлен на месяц. В статье 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту жительства. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.23 НК РФ форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения». 28. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на малых предприятиях: общая характеристика. ЕНВД для отдельных видов деятельности. Нормативные документы, регламентирующие применение ЕНВД. 1. НК РФ. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности». 2. ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». 3. ФЗ «О страховых взносах в ФСС». 4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» № 137н от 08.12.2008 г. 5. Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности» № ММ-7-6/5@ от 14.01.2009 г. 6. Закон Санкт-Петербурга № 299-35 от 17.06.2003 г. «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Характеристика ЕНВД. Применение ЕНВД освобождает от уплаты налогов: 1. Налога на прибыль. 2. НДС. 3. Налог на имущество организаций (физических лиц). При применении ЕНВД малые предприятия уплачивают: 1. Единый налог на вмененный доход. 2. Транспортный налог, земельный налог и т. д. 3. Страховые взносы. 4. Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента (например, НДФЛ). Учетные аспекты: 1. Ведение бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в обусловленном порядке. 2. Не применяется ПБУ 18/02. 3. Сумма ЕНВД отражается в отчете о прибылях и убытках отдельной строкой. Элементы. Налогоплательщики: 1. Организации. 2. Индивидуальные предприниматели. Не вправе применять ЕНВД налогоплательщики: 1. Деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). 2. Деятельность осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом. 3. Налогоплательщик относится к категории крупнейших. Приказ ФНС России от 16 мая 2007 года: Для отнесения налогоплательщика к категории крупнейших должны выполняться следующие условия: 1. Суммарный объем начисленных федеральных налогов более 1 млрд. руб. Для организаций выполняющих оказание услуг в сфере транспорта более 50 млн. руб., услуг связи более 300 млн. руб. 2. Суммарный объем выручки превышает 20 млрд. руб. 3. Активы превышают 20 млрд. 4. Налогоплательщик ЕСХН. На уплату ЕНВД не переводятся, если: 1. Среднесписочная численность работников за год белее 10 человек. 2. Доля участия в уставных капиталах других организаций более 25%. 3. Плательщики УСН на основе патента. 4. Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения. 5. Налогоплательщики, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК, в частности к ним относятся: розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств, распространения и размещения наружной рекламы и т. д.
|
