Ставки налога.

- 10% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиков, для которых земля является основным средством производства;

- 20% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиков, принявших общеустановленный порядок;

- 15% - применяется к сумме выплаченного дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в РК).

Период, за который исчисляется КПН – календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения, и предоставляется не позднее 31 марта.

Налогоплательщики уплачивают КПН не позднее 10-ти дней после срока предоставления декларации.

 

Схема исчисления КПН:

1. Определяем сумму СГД (выручка без НДС и акциза)

2. Корректировка СГД

3. Определение состава вычетов

4. НОД= СГД-В

5. КПН = НОД*20%

100%

5. Авансовые платежи по КПН: = Σ КПН:12 месяцев.

 

Вычетами признаются расходы, понесенные налогоплательщиком в течение отчетного года, связанные с получением СГД.

К вычетам относятся:

1. расходы, связанные с реализацией ТМЗ

2. транспортные расходы

3. фонд оплаты труда

4. затраты по закупке сырья и материалов

5. командировочные расходы

6. сомнительные требования

7. расходы по вознаграждению

8. амортизационные отчисления

9. отрицательная курсовая разница

10.выплаты по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы.

 

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца.

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20 рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение 20-ти рабочих дней со дня государственной регистрации обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Убыток от предпринимательской деятельности – превышение вычетов над скорректированным СГД, который может переноситься в налоговом учете на последующие 10 лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода.

НОД подлежит его дальнейшей корректировке. В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3% от НОД.

 

Инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

Право на применение преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением указанных в пункте 6 настоящей статьи.

К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 116 настоящего Кодекса, или основными средствами;

2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью.

 

Последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, при соответствии таких зданий и сооружений, машин и оборудования одновременно следующим условиям:

1) учитываются в бухгалтерском учете налогоплательщика в качестве основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) предназначены для использования в деятельности, направленной на получение дохода, в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию после осуществления реконструкции, модернизации;

3) временно выведены из эксплуатации на период осуществления реконструкции, модернизации;

4) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

5) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью.

 

Для целей применения преференций к зданиям производственного назначения относятся нежилые здания (части нежилых зданий), кроме:

торговых зданий (части таких зданий);

зданий культурно-развлекательного назначения (части таких зданий);

зданий гостиниц, ресторанов и других зданий для краткосрочного проживания, общественного питания (части таких зданий);

офисных зданий (части таких зданий);

гаражей для автомобилей (части таких зданий);

автостоянок (части таких зданий).

 

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

1) выигрыши;

2) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 192 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;

3) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам.