Уведомление заявителя о возбуждении уголовного дела.Тема: Розрахунок сум земельного податку. Розрахунок сум екологічного податку. Мета: закріплення теоретичних знань та набуття практичних навичок з питань розрахунку сум земельного податку та сум екологічного податку. Розвивати вміння оперувати основними поняттями та визначеннями та застосування їх на практиці, вміння ретельно проводити розрахунки. Прищепити осмислене ставлення до виконуваної роботи. Вид заняття: практична робота. Методи проведення заняття:пояснення, бесіда, самостійна робота студента. Матеріально-технічне, інформаційне та дидактичне забезпечення: калькулятори, робочий зошит студента, завдання практичної роботи. Рекомендована література: 1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, розділи ХІІІ, VІІІ.
Хід практичної роботи: 1. Розрахунок сум земельного податку. 2. Розрахунок сум екологічного податку. 3. Визначення строків подання декларацій з плати за землю та екологічного податку та строків сплати податків до бюджету. Основні теоретично-розрахункові положення теми. Плата за землю — це загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Об'єктами оподаткування земельним податком є: 1) земельні ділянки - частина земної поверхні з установленими межами, певним місцем розташування, з визначеними щодо неї правами; 2) земельні частки (паї),які перебувають у власності. Земельний пай є самостійним об'єктом земельних правовідносин, право власності на який підтверджується сертифікатом, у якому зазначають розміри та вартість такого паю. База оподаткування залежить від того, чи проведена нормативно-грошова оцінка землі, чи ні. Якщо нормативно-грошова оцінка землі проводилась. Базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації. Ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки у таких розмірах: для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1%; для багаторічних насаджень - 0,03%.
Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі 1% від їх нормативної грошової оцінки. Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено встановлюється у фіксованих сумах за 1 кв. м. площі ділянки, застосовуючи підвищуючи коефіцієнти та коефіцієнти індексації. Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, наведено в таблиці 1. Таблиця 1
У населених пунктах, віднесених Кабінетом Міністрів України до курортних, до ставок податку, зазначених у таблиці 1, застосовуються такі коефіцієнти: ü на південному узбережжі Автономної Республіки Крим - 3; ü на південно-східному узбережжі Автономної Республіки Крим - 2,5; ü на західному узбережжі Автономної Республіки Крим - 2,2; ü на Чорноморському узбережжі Миколаївської, Одеської та Херсонської областей - 2; ü у гірських та передгірних районах Закарпатської, Львівської, Івано-Франківської та Чернівецької областей - 2,3, крім населених пунктів, які відповідно до законодавства віднесені до категорії гірських; ü на узбережжі Азовського моря та в інших курортних місцевостях - 1,5. Податок за земельні ділянки, зайняті житловим фондом, кооперативними автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, гаражно-будівельними, дачно-будівельними кооперативами, індивідуальними гаражами і дачами громадян, а також за земельні ділянки, надані для потреб сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими та господарськими будівлями і спорудами, справляється у розмірі 3% суми земельного податку.
Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Підставою для нарахування з емельного податку є дані державного земельного кадастру. Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями Для розрахунку земельного податку використовують формулу: Річна ∑ земельного податку = БО × Ст хК, де БО – база оподаткування; Ст – ставка податку; К - коефіцієнт індексації Екологічний податок – це загальнодержавний обов'язковий платіж, що сплачується з фактичних обсягів викидів в атмосферу, скидів у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів суб'єктів господарювання та фізичних осіб утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені); тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк. Об'єктом та базою оподаткування екологічним податком є: - обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами; - обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти; - обсяги та види (класи) розміщених відходів; - обсяги та види палива, у тому числі виробленого з давальницької сировини, реалізованого або ввезеного на митну територію України податковими агентами, крім: обсягів палива вивезених з митної території України в митних режимах експорту; мазуту та пічного палива, що використовуються в процесі виробництва тепло- та електроенергії; - обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк; - обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій) Ставки екологічного податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (витяг з Податкового кодексу України) наведено в таблиці 2: Таблиця 2
Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти наведено в таблиці 3: Таблиця 3
Ставки податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах: 1. Ставки податку за розміщення окремих видів надзвичайно небезпечних відходів: ü обладнання та приладів, що містять ртуть, елементи з іонізуючим випромінюванням, - 548,47 гривня за одиницю; ü люмінесцентних ламп – 9,54 гривні за одиницю. 2.Ставки податку за розміщення відходів, які встановлюються залежно від класу небезпеки та рівня небезпечності відходів наведено в таблиці 4: Таблиця 4
3. За розміщення відходів, на які не встановлено клас небезпеки, застосовується ставка податку, встановлена за розміщення відходів I класу небезпеки. 4. За розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об'єктів, ставки податку збільшуються у 3 рази. 5. Коефіцієнт до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони) розміщення відходів у навколишньому природному середовищі наведено в таблиці 5: Таблиця 5
Суму екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюють за формулою:
п Пвс = ∑ (Мі х Нпі), і = 1, де Мі - фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т); Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-тої забруднюючої речовини у гривнях з копійками. Суму екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення (Пвп), обчислюють за формулою: п Пвп = ∑ Мі х Нпі, і = 1 де Мі - кількість фактично реалізованого (фактично ввезеного на митну територію України) палива і-того виду в тоннах (т); Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду палива у гривнях з копійками. Суму екологічного податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти (Пс), обчислюють за формулою: п Пс = ∑ (Млі х Нпі х Кос), i = 1, де Млі - обсяг скиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т); Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду забруднюючої речовини у гривнях з копійками; Кос - коефіцієнт, що дорівнює 1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера (в іншому випадку коефіцієнт дорівнює 1). Суму екологічного податку, який справляється за розміщення відходів (Прв), обчислюють за формулою: п Прв = ∑ (Нпі х Млі х Кт х Ко), і = 1, де Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду відходів у гривнях з копійками; Млі - обсяг відходів і-того виду в тоннах (т); Кт - коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів Ко - коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об’єктів. Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу. Декларацію подають протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, за винятком податкових агентів, які здійснюють ввезення палива на митну територію України, і сплачують податок до або в день подання митної декларації. Вибір варіант у завдання практичної роботи
Підведення підсумків заняття та оцінка виконаної роботи Після виконання практичної роботи проводиться усний її захист. Оцінювання результатів розв'язання завдань практичної роботи здійснюється за двобальною шкалою: «зараховано», «незараховано». Практична робота зараховується, якщо: - робота виконана в повному обсязі; - наведений вірний розрахунок та правильна відповідь на поставлене завдання; - наведені формули та пояснення скорочень, що використовуються у них; - послідовність дій виконання завдання правильна; - здійснено пояснення та наведені відповідні висновки. Згідно з модульно-рейтингової системи оцінювання виконання практичної роботи здійснюється таким чином: - студент отримує 1 бал - якщо практична робота виконана під час практичного заняття та зарахована викладачем; - студент отримує 0 балів - якщо практична робота виконана і зарахована викладачем несвоєчасно. Без виконаної та зарахованої практичної роботи студент не допускається до ПМК або Екзамену. Приклад Діяльність підприємства характеризують такі показники: Станом на 1 січня поточного року підприємство має у власності сільськогосподарські угіддя (земельні ділянки сільськогосподарського призначення за межами населених пунктів) – 700 га, у тому числі: сіножаті – 300 га, пасовища – 300 га, багаторічні насадження – 100 га. Нормативна грошова оцінка ділянок була проведена і склала 3800 грн./ га, 3300 грн./га, 4800 грн./га відповідно. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало. У 3 кварталі поточного року здійснено викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення в атмосферне повітря: ацетону – 0,8т; озону – 0,3 т. Довідкова інформація: коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель станом на 01.01.2014 року становить 1. Розрахувати: 1. Річну та місячну суми земельного податку. 2. Суму екологічного податку. Розв'язання 1. Річна ∑ земельного податку = БО × Ст х К, де БО – база оподаткування; Ст – ставка податку; К – коефіцієнт індексації. Річна ∑ земельного податку = (300х3800х1х0,1%/100%) + (300х3300х1х0,1%/100%) + (100х4800х1х0,03%/100%) = 2274 (грн.) Місячна ∑ земельного податку = 2274 / 12 = 189,50 (грн.) 2.Суму екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюють за формулою: п Пвс = ∑ (Мі х Нпі), і = 1, де Мі - фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т); Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-тої забруднюючої речовини у гривнях з копійками. Пвс = 0,8х582,83 + 0,3х1553,79 = 466,26+466,14=932,40 (грн.) Відповідь:річна ∑ земельного податку =2274 грн.; місячна ∑ земельного податку =189,50 грн.; сума екологічного податку = 932,40 грн. Практичні завдання Практичне завдання 1. Підприємство станом на 01 січня поточного року у місті з населенням, вказаним у таблиці 6 згідно варіантів, має власну земельну ділянку площею, вказаною у таблиці 6 згідно варіантів. Нормативна грошова оцінка ділянки проведена, іі розмір вказано в таблиці 6 згідно варіантів. На земельній ділянці ведеться будівництво багатоповерхового житлового будинку. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало. Необхідно визначити річну та місячні суми земельного податку, вказати строки подачі звітності та сплати земельного податку до бюджету. Довідкова інформація: Коефіцієнт індексації станом на 1 січня поточного року встановлено у розмірі 1,12. Таблиця 6
Практичне завдання 2. Підприємство має власну земельну ділянку площею, вказаною у таблиці 7 згідно варіантів, яка знаходиться на території населеного пункту передгірного району Івано-Франківської області з чисельністю населення, вказаною у таблиці 7 згідно варіантів. Нормативна грошова оцінка ділянки не проведена. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало. Необхідно визначити річну та місячні суми земельного податку. Таблиця 7
Практичне завдання 3. Підприємство в процесі своєї діяльності у ІІІ кварталі поточного року здійснювало: - викиди формальдегіду та фенолу у кількості, наведеному в таблиці 8 згідно варіантів, стаціонарними джерелами забруднення в атмосферне повітря; - викиди нітриту та хлориду у кількості, наведеному в таблиці 8 згідно варіантів, стаціонарними джерелами забруднення у ставок; Необхідно визначити суму екологічного податку, вказати строки подачі звітності та сплати податку до бюджету.
Таблиця 8
Практичне завдання 4. Підприємство у ІІ кварталі поточного року розміщувало свої відходи, серед яких: - відходи, віднесені до ІІ класу небезпеки у кількості, вказаній у таблиці 9 згідно варіантів; - відходи, віднесені до ІІІ класу небезпеки у кількості, вказаній у таблиці 9 згідно варіантів; - люмінісцетні лампи у кількості, вказаній у таблиці 9 згідно варіантів; Відходи розміщувались на спеціально відведеному для цього звалищі, що розташоване на відстані 2 кілометрів від найближчого населеного пункту. Підприємство не може забезпечити повного виключення забруднення атмосферного повітря. Необхідно визначити суму екологічного податку, вказати строки подачі звітності та сплати податку до бюджету. Таблиця 9
Домашнє завдання Задача 1. Громадянин, інвалід 3-ої групи, має у власності земельну ділянку загальною площею 1,2 га, у тому числі: рілля - 0,9 га, житловий будинок - 0,3 га. Грошова оцінка земельної ділянки становить 3250 грн. за 1 га. Необхідно розрахувати суму земельного податку, що підлягає перерахуванню в бюджет наведеним землевласником. Задача 2. Станом на 1 січня поточного року підприємство має у власності сільськогосподарські угіддя (земельні ділянки сільськогосподарського призначення за межами населених пунктів) – 300 га, у тому числі: сіножаті – 200 га, багаторічні насадження – 100 га. Нормативна грошова оцінка ділянок була проведена і склала 3800 грн./ га та 4200 грн./га відповідно. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало. Довідкова інформація: - коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель станом на 01.01.2014 року становить 1; Розрахувати річну суми земельного податку.
Задача 3. На підприємстві протягом ІІ кварталу поточного року викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення у водні об’єкти склали: - фосфати – 0,25 т; - сульфати – 0,7 т; - нітрати – 2,2 т. Необхідно визначити суму екологічного податку, вказати строки подачі звітності та сплати податку до бюджету. Задача 3. Підприємством, що здійснює гуртову торгівлю паливом власного виробництва на території України, за ІІІ квартал звітного року було реалізовано 200 т бензину неетилового та 140 т мазуту. Необхідно визначити суму екологічного податку. Контрольні запитання
1. Дайте загальну характеристику плати за землю. 2. Що є об'єктом і базою оподаткування земельним податком? 3. Якими є ставки земельного податку для ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень? 4. Яким чином встановлюється ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено? 5. Яким чином встановлюється ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено? 6. Яким є базовий податковий період для плати за землю? 7. Якими є строки подання декларації і строки сплати плати за землю юридичними і фізичними особами? 8. Дайте визначення екологічному податку. 9. Що є об'єктом та базою оподаткування екологічним податком? 10. Як розрахувати суму екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення? 11. Як розрахувати суму податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення? 12. Як розрахувати суму податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти? 13. Як розрахувати суму податку, який справляється за розміщення відходів? 14. Чому дорівнює базовий податковий (звітний) період з екологічного податку? 15. Які є строки подання декларації з екологічного податку і строки сплати екологічного податку до бюджету? Уведомление заявителя о возбуждении уголовного дела.
|
