Налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления единого налога на вмененный доход

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода. Прежде чем определить сумму единого налога необходимо рассчитать сумму вмененного дохода (налоговой базы).

Величина вмененного дохода (налоговой базы) (ВД) определяется по формуле:

где БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя;

N – число физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

Сумма единого налога на вмененный доход (ЕНВД) рассчитывается путем умножения величины вмененного дохода на установленную налоговую ставку, то есть:

ЕНВД = ВД × 15%

 

Пример 1. ЗАО «Искра» занимается оказанием ветеринарных услуг. Доля полученных средств бюджетного финансирования в первом квартале текущего года составила 55% в общей сумме доходов. Среднесписочная численность работников в январе 2006 года составляла 15 чел., в феврале – 14 чел., в марте – 16 чел. Значение коэффициента К₂ = 0,2, К₁ = 1,132. Базовая доходность для данного вида деятельности установлена в размере 7500 руб. на одного работника в месяц.

В данном примере сумма вмененного дохода (ВД) за налоговый период (квартал) равна:

ВД = 7500 руб. × (15 + 14 + 16) × 0,2 × 1,132 = 76410 рублей.

Сумма единого налога на вмененный доход равна:

ЕНВД = 76410 руб. × 15% = 11462 рублей.

 

5. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход
и представления налоговой декларации

Уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам квартала не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений в пользу своих работников, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Пример 2. ООО «Огонек», расположенное в п. Емельяново, занимается перевозкой грузов. В течение второго квартала текущего года использовалось для перевозки грузов 18 грузовых автомобилей. В этом же квартале ООО «Огонек» уплатило взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в сумме 23300 руб., выплатило пособий по временной нетрудоспособности на сумму 1450 руб., К1 = 1,132, К2 = 0,9, базовая доходность на одно транспортное средство – 6000 руб.

В данном примере вмененный доход за второй квартал составит 330091,2 рублей (6000 руб. × 18 авт. × 3 мес. × 0,9 × 1,132).

Сумма единого налога на вмененный доход равна 49514 рублей (330091,2 руб. × 15% × 100).

В соответствии с главой 26.3 НК РФ ООО «Огонек» не может уменьшить сумму единого налога более чем на 50%.

49514 руб. × 50% ÷ 100% = 24757 рублей. Это больше, чем 24750 руб. (23300 руб. + 1450 руб.).

Следовательно, ООО «Огонек» должно уплатить единый налог на вмененный доход в сумме 24764 рубля (49514 руб. – 23300 руб. – 1450 руб.).

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Сумма единого налога зачисляется на счет органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней.

 

Вопросы для повторения

1. Назовите плательщиков единого налога на вмененный доход.

2. Какие налоги заменяет уплата единого налога на вмененный доход?

3. Что является объектом налогообложения по единому налогу на вмененный доход?

4. Как определяется налоговая база?

5. Что представляет собой базовая доходность?

6. Какими физическими показателями характеризуются отдельные виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход?

7. Продолжительность налогового периода.

8. Какие коэффициенты применяются для корректировки базовой доходности?

9. Как исчисляется сумма единого налога на вмененный доход?

10. На какие суммы может быть уменьшена сумма исчисленного единого налога на вмененный доход?

11. Сроки уплаты единого налога на вмененный доход и представления налоговой декларации.