Анализ отклонений без поиска виновников

 

Анализ плановых и фактических данных, а также отклонений делает возможным осуществление обратной связи. В ходе такого анализа пытаются выяснить, почему не был достигнут тот или иной плановый показатель. Но это часто связано с временными задержками, так как не даются указания о будущей деятельности фирмы. Часто вместо того чтобы проводить противодействующие мероприятия, целью анализа с обратной связью ставят поиск ви­новных. Здесь приступают к анализу с прямой связью при помо­щи соответствующих вычислительных методов (поквартально или в течение полугода), который дополняет анализ с обратной связью. Эта система позволяет определить мероприятия, которые необхо­димо провести для того, чтобы, несмотря на существующие откло­нения, постараться выполнить годовой план. Для ориентированно­го на будущее анализа плановых и фактических показателей можно рекомендовать форму, представленную на рис. 2.

 

Взаимосвязь прошлого, настоящего и будущего

 

В системе анализа плановых и фактических показателей на ос­нове обратной связи обрабатываются данные об уже свершивших­ся хозяйственных фактах, которые формируются в системе произ­водственного учета. Сравниваются показатели прошлого года, а также плановые и фактические показатели текущего года. Благо­даря комбинированной прямой и обратной связи при сравнении плановых и фактических данных объединяются реальные и пред­полагаемые показатели прошлого, настоящего и будущего. Вслед­ствие этого служба контроллинга имеет возможность предоставить руководителям разных уровней управления соответствующую ин­формацию для принятия управленческих решений в интересах будущего развития фирмы.

Руководитель, ответственный за принятие решений, старается действовать в рамках философии фирмы. Представить, какими должны быть предприятие, фирма в обществе, экономике, помогут ответы на шесть вопросов, составляющих содержание философии фирмы: Кто мы? Что мы должны делать? Как мы это делаем? Кому мы необходимы? Где мы будем работать? Почему мы это делаем?

Ориентированный на прошлое анализ плановых и фактических показателей

Суммируется нарастающим итогом

Лист

Месяц: III. 1990

годовой план нарастающим итогом

фактические данные прошлого года нарастающим итогом

Ретроспективный обзор данных 1989

по плану

фактически

отклонение

по плану – фактически за прошлый год

по плану III

фактически III

отклонение

абсолютное

%

абсолютное

%

Валовой оборот, оборот брутто Валовой доход, доход брутто Затраты Результат производства

Совокупный результат

Доход брутто в %% к обороту Результат производства в %% к обороту

Ориентированный на будущее анализ плановых и фактических показателей

Суммируется нарастающим итогом по периодам

Лист

Год 1989

Месяц: III. 1990

Годовой план

Годовой предварительный обзор 1991

Отклонение от годового плана 1991

фактически

по плану

фактически

отклонение

1990 По плану нарастающим итогом

1990 Фактически нарастающим итогом

1990 Ожидаемые результаты

1991 Прогноз

абсолютное

%

абсолютное

%

Валовой оборот, оборот брутто Валовой доход, доход брутто Затраты Результат производства

Совокупный результат

Доход брутто в %% к обороту Результат производства в %% к обороту

 

Рис. 2. Переход от анализа плановых т фактических показателей с обратной связью к их анализу с прямой связью

1.1. СИСТЕМА НОРМ ФИРМЫ: ФИЛОСОФИЯ, ЛИЦО И КУЛЬТУРА ФИРМЫ

 

Философия фирмы (идеальная цель) и ее лицо (корпоративное единство) представляют собой питательную среду для существо­вания и развития культуры фирмы. В понятие философии фирмы входят исторически сложившийся и современный логический под­ход к происходящему, поведение, образ действий, потенциальные возможности сотрудников и руководителей. Часто говорят о лице фирмы и о ее культуре как о тождественных понятиях, если образ мышления, образ действий, поведение, отношения между сотрудниками на предприятии соответствуют друг другу.