Вопрос № 13 Документальное оформление поступления и расходования материалов

Материалы поступают на склад от поставщиков – предприятие получает расчётные документы.

А) товарно-транспортная накладная: форма №5н и 6н в четырёх экземплярах: 1ый покупателю вместо приходного ордера; второй поставщику для списания; 3ий для начисления З/П водителям; 4ый для предъявления в банк на оплату;

Б) платёжное требование;

В) счета-фактуры

- первичный бухгалтерский документ;

- налоговый документ для учёта НДС.

Документы после регистрации в журнале учёта поступающих грузов форма №м1 проверяются на соответствие их условиям поставки (ассортимент, цены, кол-во) после чего их акцептуют и передают в бухгалтерию, при этом для получения ценностей со склада поставщика используются доверенности форм М-2 и М-2а.

При поступлении материалов, МОЛ, проверяет соответствие фактического их количества данным документам поставщика. При отсутствии расхождений – выписывает приходный ордер М-4.

Если установлено расхождение с данными сопроводительными документами или поставка неотфактурованного (поступление матер.без сопроводит. документов), то сопоставляется акт с участием незаинтересованной стороны. Акт составляется приходным документом для уточнения расчётов.

Материалы от подотчётных лиц. К авансовому отчёту должны быть приложены документы, подтверждающие покупку считая ячейки магазинов, квитанции приходных кассовых ордеров, акты, справки в случае осуществления покупки на рынке или у населения.

Материалы собственного изготовления и оставшиеся от ликвидации имущества оформляются накладными на внутреннее перемещение материалов форма №М-11.

Материалы отпускают со склада:

на производственное потребление,

хоз.нужды,

на сторону для перепродажи.

Расход материалов производства оформляют лимитно-заборными картами форма М-8 в 2х экземплярах: один складу, другой получателю.

Кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте цеха; получатель расписывается в лимитно-заборной карте склада.

При редком отпуске требование в 2х экземплярах: один на склад, другой получателю.

Отгрузка сторонним организациям или хозяйствам своего предприятия, расположенным за его пределами оформляется расходными накладными форма М-15.

В бухгалтерии на каждый материал выписывают карточку складского учёта М-7. Они под расписку передаются кладовщику, который ведёт в них записи. В конце месяца, МОЛ, переносит количественные остатки из карточек в ведомость учёта остатка материалов. Она хранится в бухгалтерии, выдаётся кладовщику за день до окончания месяца. В первых числах след. Месяца возвращается в бухгалтерию.

 

Вопрос № 14 Синтетический учет материалов. Учет расчетов с поставщиками:

Синтетический учёт ведут на активном счёте 10. Счёт имеет 11 субсчетов, он активный, сальдо дебетовое. Обороты по дебету поступление материалов, обороты по кредиту списание материалов.

Д10 К60 – поступление матер. От поставщиков;

Д10 К71 – поступление матер. От подотчётных лиц;

Д10 К70,69 – начислена З/П грузчикам;

Д10 К23 – материалы изготовлены на вспомогательном производстве;

Д10 К43 – готовая продукция подлежит использованию как МПЗ на нужды пр-ва;

Д10 К91.1 – поступили материалы от ликвидации ОС;

Д10 К20 – поступили материалы основного производства;

Д10 К75 – взнос учредителей в УК в виде материалов;

Д10 К98 – безвозмездное поступление материалов;

Д20 К10 – отпущены материалы в производство.

Учёт так же ведут на забалансовых счетах 002 – товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение; 003 – материалы, принятые в переработку.

Некоторые организации ведут учёт МПЗ по учётным ценам, для этого они используют сч 15 и сч 16.

Фактическая себестоимость МПЗ выше их учётной цены, то к дебетовому сальдо счёта 10 нужно прибавить дебетовое сальдо счёта 16, если стоимость ниже учётной цены, то из дебетового сальдо сч 10 вычитают кредитовое сальдо сч.16.

Д10 К15 – оприходованы материалы по учётной цене;

Д16 К15 – отражено отклонение между фактической себестоимостью и стоимостью по учётной цене;

Д20, 90, 91, 94, 99 К16 – списано отклонение стоимости материалов пропорционально израсходованным пр-ва.

При учёте материалов по ним учитывают НДС на отдельном счёте 19.

Д19 К60, 76, 71 – НДС по приобретённым материалам;

Д68 К19 – учтены суммы НДС подлежащие возмещению (вычету) после оплаты поставщику за материальные ресурсы.

Учёт расчётов с поставщиками ведут по кредиту счёта 60 в дебет различных счетов – это регистр синтетически-аналитического учёта.

1) В начале месяца ж.о.№6 открывают, т.е. из ж.о.№6 за прошлый месяц переписывают все платёжные требования поставщиков по кот. Груз не поступил или которые остались не оплачены.

2) В течении месяца в ж.о№6 отражают все счета по платёжным требованиям поставщиков. Бухгалтер к документам поставщика подбирает приходные ордера и на основании их отражает в ж.о№6 поступление материалов на склады по учётным ценам и по фактической стоимости по дебету матер. счетов. Если при оприходовании выявлена недостача, сумму недостачи учитывают по дебету 76 счёта. Если излишки, их отражают отдельной строкой с буквой «н» как неотфактурованную поставку.

Материалы, поступившие без документов, будем учитывать по учётным ценам, если на эти материалы пришёл счёт поставщика и сумма в счёте не равна сумме предприятия свою сумму предприятие сторнирует.

Если к счёту поставщика нет приходных документов это значит материалы не поступили и находятся в пути. В конце месяца подсчитывают итоги по всем колонкам, а затем отражают материалы в пути на начало месяца красным цветом, а материалы в пути на конец месяца обычным цветом, затем определяют итог для главной книги.

3) В ж.о№6 отражается и Д сч.60, т.е оплаченное поставщиком материальное требование с расчётного счёта и прочих счетов. На обороте ж.о№6 заполняют сводно-контрольные данные по сч.60. На предприятии ведут 2 ж.о.№6. первый для учёта расчётов с поставщиками материалов, второй – для учёта расчётов с поставщиками услуг.