Контрольная функция финансов 34 страница│ │ │личные налоги (размер│ │реальные налоги (уп-│ │ ┌─────────────────┐ │ │налога зависит от раз-│ │лачиваются с имуще-│ ├──┤в зависимости от├─┤ │мера дохода налогопла-│ │ства, с предпологае-│ │ │формы обложения │ │ │тельщика и учитывает│ │мого дохода, получе-│ │ └─────────────────┘ │ │его финансовое состоя-│ │ние которого только│ │ │ │ние │ │ожидается │ │ │ └──────────────────────┘ └────────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ │ │косвенные налоги (налоги на потребление, т.е.│ │ └─┤определяются размером потребления и включаются│ │ │в цену товара) │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ │федеральные налоги (налоги, установленные НК│ │ ┌─┤РФ и обязательные к уплате на всей территории│ │ │ │РФ) (п. 2 ст. 12 НК РФ) │ │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ ┌─────────────────┐ │ │региональные налоги (налоги, установленные НК│ └──┤по территориаль-├─┼─┤РФ и законами субъектов РФ и обязательные к│ │ному уровню │ │ │уплате на территории соответсвующих субъектов│ └─────────────────┘ │ │РФ) (п. 3 ст. 12 НК РФ) │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ │местные налоги (налоги, установленные НК РФ и│ │ │нормативными правовыми актами представительных│ └─┤органов муниципальных образований и обязатель-│ │ные к уплате на территории соответствующих│ │муниципальных образований) (п. 4 ст. 12 НК РФ)│ └──────────────────────────────────────────────┘
12.9
┌─────────────────────────────────────────────┐ ┌── ── ── ── ── ───┤ Система налогов и сборов ├─ ── ── ── ── └──────────────────────┬──────────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────────┼─────────────────────────┐ ┌──────────┴───────────┐ ┌──────────┴────────────┐ ┌──────────┴─────────┐ │ │ │Федеральные налоги и│ │ Региональные налоги │ │ Местные налоги │ │сборы (ст. 13 НК РФ) │ │ (ст. 14 НК РФ) │ │ │ (ст. 15 НК РФ) │ │ │ └──────────┬───────────┘ └──────────┬────────────┘ └──────────┬─────────┘ ┌────────────┴──────────────┐ ┌─────────┴─────────────┐┌──────────┴─────────┐ │ │ │- налог на добавленную│ │- налог на имущество││- земельный налог; │ │стоимость; │ │организаций; ││- налог на имущество│ │ │ │- акцизы; │ │- налог на игорный биз-││физических лиц │ │- налог на доходы физичес-│ │нес; │└──────────┬─────────┘ │ │ │ких лиц; │ │- транспортный налог │┌──────────┴─────────┐ │- единый социальный налог; │ └─────────┬─────────────┘│Нормативными право-│ │ │ │- налог на прибыль органи-│ ┌─────────┴─────────────┐│выми актами предста-│ │заций; │ │Законами субъектов РФ││вительных органов│ │ │ │- налог на добычу полезных│ │определяются в порядке││муниципальных обра-│ │ископаемых; │ │и пределах, установлен-││зований определяются│ │ │ │- водный налог; │ │ных НК РФ, налоговые││в порядке и преде-│ │- сборы за пользование│ │ставки, порядок и сроки││лах, установленных│ │ │ │объектами животного мира и│ │уплаты налогов. Также в││НК РФ, налоговые│ │за пользование объектами│ │пределах, установленных││ставки, порядок и│ │ │ │водных биологических ресур-│ │НК РФ, могут определя-││сроки уплаты нало-│ │сов; │ │ться налоговые льготы,││гов. Также в преде-│ │ │ │- государственная пошлина │ │основания и порядок их││лах, установленных│ └────────────┬──────────────┘ │применения ││НК РФ, могут опреде-│ │ │ ┌────────────┴──────────────┐ └───────────────────────┘│ляться налоговые│ │Все элементы федеральных│ │льготы, основания и│ │ │ │налогов устанавливаются НК│ │порядок их примене-│ │РФ │ │ния │ │ │ └───────────────────────────┘ └────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────┐ │ └─ ── ── ── ── ── ── ── ─┤ Специальные налоговые режимы ├─ ── ── ── ── ── ── │ (ст. 18 НК РФ) │ └────────────────┬────────────────┘ ┌──────────────────────────┴────────────────────────┐ │- система налогообложения для сельскохозяйственных│ │ товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный│ │ налог); │ │- упрощенная система налогообложения; │ │- система налогообложения в виде единого налога на│ │ вмененный доход для отдельных видов деятельности;│ │- система налогообложения при выполнении соглашений│ │ о разделе продукции │ └──────────────────────────┬────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────┴──────────────────────────────┐ │Устанавливаются и вводятся в действие НК РФ. Специальные налоговые│ │режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в│ │ст. 13 НК РФ, а также освобождение от обязанности по уплате│ │отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
12.10
┌────────────────────────────┐ ── ── ── ── ── ── ── ──┤ Элементы налога │ │ └────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Основные элементы налогов - элементы, перечисленные в п. 1 ст. 17│ │ │НК РФ, без определения которых налог не может считаться установлен-│ │ным │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │ ┌───────────────────┐ │организации и физические лица на которых в│ ├──┤ нагогоплательщик ├──┤соответсвии с НК РФ возложена обязанность│ │ │ └───────────────────┘ │уплачивать налоги (п. 1 ст. 19 НК РФ) │ │ └──────────────────────────────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────┐ │юридический факт (совокупность юридических│ │ ├──┤объект налогообло-├──┤фактов), с которыми законодательство о на-│ │ │жения │ │логах и сборах связывает возникновение у│ │ │ └───────────────────┘ │налогоплательщика обязанности по уплате│ │ │налога (реализация товатов (работ, услуг),│ │ │ │имущество, прибыль, доход и т.д) │ │ └──────────────────────────────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────┐ │представляет собой стоимостную, физическую│ │ ├──┤ налоговая база ├──┤или иную характеристику объекта налогооб-│ │ └───────────────────┘ │ложения (п. 1 ст. 53 НК РФ) │ │ │ └──────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │ ┌───────────────────┐ │период времени, по окончании которого фор-│ ├──┤ налоговый период ├──┤мируется налоговая база и исчисляется сум-│ │ │ └───────────────────┘ │ма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ) │ │ └──────────────────────────────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────┐ │величина налоговых начислений на единицу│ │ ├──┤ налоговая ставка ├──┤измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК│ │ └───────────────────┘ │РФ). │ │ │ ┌───────────────────┐ └──────────────────────────────────────────┘ │ │порядок исчисления│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ ├──┤налога ├──┤предусмотрен отдельно для каждого налога │ │ └───────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │сроки уплаты налога устанавливаются приме-│ │ │ ┌───────────────────┐ │нительно к каждому конкретному налогу и│ ├──┤срок уплаты налога ├──┤представляют собой период времени, в тече-│ │ │ └───────────────────┘ │ние которого налогоплательщик обязан упла-│ │ │тить налог │ │ │ └──────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ └──┤порядок уплаты на-├──┤способ исполнения обязанности по уплате│ │лога │ │налога │ │ └───────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ─┤Дополнительные элементы налогов - элементы, которые могут устанавли-│ │ваться в случае необходимости (п. 2 ст. 17 НК РФ) │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │предоставляемые отдельным категориям│ │ ┌───────────────────┐ │налогоплательщиков преимущества по сравне-│ └──┤ налоговые льготы ├──┤нию с другими налогоплательщиками, включая│ └───────────────────┘ │возможность не уплачивать налог либо упла-│
|
