До финансового оздоровления

Задание 4

В целях финансового оздоровления ОАО «Успех» (вариант 3) осуществляется следующее: реализовано оборудование на сумму 17700 тыс. рублей, включая НДС. Остаточная стоимость оборудования составила 19200 тыс. рублей, а его ранее сделанная дооценка при переоценке за истекшие годы – 8400 тыс. рублей. Покупатель оплатил счет. Одновременно были реализованы собственные акции на сумму 200 тыс. рублей, денежные средства за которые зачислены на расчетный счет. Для начала составим бухгалтерский баланс ОАО «Успех» до начала проведения мероприятия по финансовому оздоровлению (баланс составим по упрощенной форме по данным варианта 3).

Таблица 4.1

Бухгалтерский баланс ОАО «Успех»

до финансового оздоровления

АКТИВ	Значение,	ПАССИВ	Значение,
тыс. руб.	тыс. руб.
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		3. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Основные средства		Уставный капитал
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		Собственные акции, выкупленные у акционеров	-200
Сырье и материалы		Добавочный капитал
Затраты в незавершенном производстве		Резервный капитал
Готовая продукция		Нераспределенная прибыль
Расходы будущих периодов	-	5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Дебиторская задолженность – всего, в том числе:		Займы, подлежащие погашению в течение трех месяцев
- покупатели и заказчики		Кредиторская задолженность – всего, в том числе:
- авансы, перечисленные поставщикам		- поставщики и подрядчики
Денежные средства на расчетном счете	-	- перед персоналом организации
		- перед внебюджетными фондами
		- перед бюджетом
БАЛАНС		БАЛАНС

По данным бухгалтерского баланса ОАО «Успех» рассчитаем показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Для этого составим таблицу 4.2 с предварительными данными о делении показателей актива баланса по скорости обращения в денежные средства и пассива баланса по срочности погашения.

Таблица 4.2

Предварительная оценка ликвидности баланса ОАО «Успех»

до финансового оздоровления

АКТИВ	Значение, тыс. руб.	ПАССИВ	Значение, тыс. руб.
А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства)	-	П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)
А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность)		П2 – краткосрочные обязательства	-
А3 – медленнореализуемые активы (материальные запасы)		П3 – долгосрочные обязательства	-
А4 – внеоборотные активы		П4 – устойчивые пассивы (собственный капитал и резервы)
БАЛАНС		БАЛАНС

Расчет коэффициентов ликвидности произведем по формулам:

Абсолютная ликвидность:

< 0,2 не удовлетворяет нормативу

Критическая ликвидность:

< 1,5 не удовлетворяет нормативу

Текущая ликвидность:

< 2 не удовлетворяет нормативу

Обеспеченность оборотных активов СОС:

Можно сделать вывод о том, что общая платежеспособность предприятия ОАО «Успех» находится на самом критическом уровне, так как показатели платежеспособности не достигают установленного нормативного уровня. ОАО «Успех» не может своевременно и в полном объеме погасить все свои обязательства перед кредиторами и бюджетом. При этом следует учитывать, что даже при условии полного погашения дебиторской задолженности и реализации остатков сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции ОАО «Успех» сможет погасить только 13,0% своих краткосрочных обязательств (так как значение коэффициента текущей ликвидности ниже 1).

В таблице 4.3 приведем записи на счетах бухгалтерского учета по отражению операций финансового оздоровления в ОАО «Успех».

Таблица 4.3

Отражение в бухгалтерском учете ОАО «Успех»

операций финансового оздоровления

№ п/п	Содержание операций	Сумма, тыс. руб.	Корр. счетов
Д-т	К-т
	Реализовано оборудование на сумму 17700 тыс. рублей, включая НДС		62/1	91/1
	Начислен НДС, 18% от стоимости реализованного оборудования НДС = 117700 * 18/118 = 2700		91/2	68/2
	Списана остаточная стоимость реализованного оборудования		91/2	01/2
	Списана сделанная ранее дооценка при переоценке за истекшие годы. При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации (п. 15 ПБУ 6/01).
	Получены деньги за реализованное оборудование на расчетный счет			62/1
	Отражен убыток от реализации основного средства по цене ниже остаточной стоимости: Убыток = 17700-2700-19200 = 1600			91/9
	Были реализованы собственные акции на сумму 200 тыс. рублей, денежные средства за которые зачислены на расчетный счет.		75/1	75/1

Оценим влияние операций на финансовое положение ОАО «Успех»:

- прирост оборотных активов на сумму 17 900 тыс. руб. за счет получения денежных средств (наиболее ликвидных активов) от покупателя основных средств и от нового акционера (участника, выкупившего акции предприятия);

- снижение внеоборотных активов на сумму 19 200 тыс. руб. в результате выбытия основных средств;

- снижение собственного капитала на сумму убытка от реализации основных средств в размере 4 200 тыс. руб.;

- увеличение кредиторской задолженности на сумму начисленного НДС по реализованным основным средствам в размере 2 700 тыс. руб.;

- увеличение собственного капитала на 200 тыс. руб. за счет реализации собственных акций новым акционерам (учредителям).

Данные изменения в балансе способствуют улучшению показателей ликвидности и финансовой устойчивости, несмотря на то, что по итогам реализации основных средств был получен убыток.

По данным таблиц 4.1 и 4.3 по результатам операций финансового оздоровления составим новый баланс ОАО «Успех»

по упрощенной форме в виде таблицы 4.4.

Таблица 4.4

Бухгалтерский баланс ОАО «Успех»