Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Налоговая ответственность – охранительное правоотношение между государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и т.д.), где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит право налагать налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения, предусмотренные НК, а у нарушителя – обязанность эти санкции уплатить.

Налоговая ответственность отражает негативную реакцию государства на совершенное налоговое правонарушение. Налоговые санкции носят исключительно имущественный характер и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Вопросы налоговой ответственности регулируются НК и КоАП РФ.

Налоговую ответственность следует рассматривать как особую разновидность административной ответственности, имеющую особенности в сфере налогового процесса: двухэтапный административно-судебный порядок привлечения к ответственности. Причем на каждом этапе (как административном, так и судебном) вопрос о привлечении лица к налоговой ответственности рассматривается заново и по существу налоговыми и судебными органами.

Виды ответственности за налоговые правонарушения

1) Уголовная ответственность:

– уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (статья 194 УК РФ);

– уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);

– уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК РФ);

– неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);

– сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, заСЧЕТ которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ);

2) дисциплинарная;

3) административная – Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает три состава административных правонарушений в области налогов и сборов:

– нарушение сроков представления налоговой декларации (статья 15.5 КоАП РФ);

– грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (статья 15.11 КоАП РФ);

– непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 15.6 КоАП РФ);