Учет банком операций по купле-продаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента (брокерские операции)
Учет денежных средств осуществляется: Аналитический учет ведется по каждому заключенному брокерскому договору. Покупка ценных бумаг для клиента.
Отражение в учете операций, связанных с выполнением брокерского договора на покупку ценных бумаг для клиента, отражается в учете банка следующим образом:
Средства, перечисленные клиентом на корсчет Банка для покупки ценных бумаг определенного выпуска и оплату будущего комиссионного вознаграждения, отражаются на основании выписки с корсчета: Дт 30102 Корреспондентский счет АКБ «Спурт», если перечисляются денежные средства с расчетного счета клиента, открытого в другом банке, Или Дт 406/407/408 - расчетные счета клиентов, если расчетный счет открыт в АКБ «Спурт» Кт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом — на сумму поступивших по договору средств.
Далее выполняются проводки: Перечисление средств банком в Расчетный Центр ОРЦБ для покупки ценных бумаг для клиента: Дт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи Кт 30102 Корреспондентский счет Банка — на сумму переводимых денежных средств (по выписке с корсчета банка)
Зачисление средств на счет участника РЦ ОРЦБ; Дт 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ — по лицевому счету Банка Кт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи - на сумму средств, переведенных на счет участника
Блокирование средств для обеспечения расчетов по операциям Банка на торгах ОРЦБ; Дт 30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету участника Кт 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ — по лицевому счету участника — на сумму средств, переведенных участником на покупку ценных бумаг (по выписке со счета Участника РЦ). Депонирование средств Банка в качестве гарантийного обеспечения расчетов для расчетов (при необходимости): Дт 30406 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре — по лицевому счету участника по виду гарантийного обеспечения «гарантийный взнос» Кт 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ — по лицевому счету Банка в РЦ — на сумму гарантийного взноса (по выписке со счета Банка РЦ). Итоги торгов в бухгалтерском учете Банка отражаются проводкой: Дт 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ — по лицевому счету Банка — на общую сумму средств, списанных с Банка по итогам операций с учетом комиссии ОРЦБ Кт 30406 — по субсчету по лицевому счету Банка по виду гарантийного обеспечения «Гарантийный взнос» — на сумму гарантийного взноса (если было депонирование) Кт 30404 — по субсчету— по лицевому счету АКБ ”Спурт” — на стоимость приобретенных ценных бумаг, в части ценных бумаг, приобретенных для клиента, и комиссии, уплаченной бирже за клиента. Возврат неиспользованных средств Банка, в части неиспользованного остатка клиентских средств, осуществляется проводкой; Дт 30402 — по лицевому счету Банка в РЦ — на общую сумму зачисляемых (возвращаемых) средств Кт 30404 — по субсчету — по лицевому счету Банка — на сумму возврата неиспользованных средств Кт 30406 —по лицевому счету Банка по виду гарантийного обеспечения «Гарантийный взнос» — на сумму возврата гарантийного взноса (если было депонирование) Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается проводкой: Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям, с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом Кт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами — на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ. Суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов в части средств клиента, списанных за приобретенные для него ценные бумаги, отражаются по дебету счета 47404 следующей проводкой: Дт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Подлежащие исполнению обязательства биржи по поставке ценных бумаг» - по лицевому счету биржи Кт 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ — по лицевому счету Банка — на общую сумму средств, списанных с участника по итогам операций с учетом комиссии ОРЦБ. Стоимость приобретенных для клиента ценных бумаг отражается на основании отчета дилера на балансовом счете 30601 следующей проводкой: Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом — на общую стоимость приобретенных ценных бумаг; Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом — на сумму комиссии, уплаченной в пользу ОРЦБ Кт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Подлежащие исполнению обязательства биржи по поставке ценных бумаг» - по лицевому счету биржи — на сумму средств, списанных с участника по итогам клиентских операций с учетом комиссии ОРЦБ. Возврат клиенту неиспользованных средств, числящихся на его лицевом счете в Банке, отражается в учете следующей проводкой: Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом Кт 30102 Корреспондентский счет Банка — на сумму средств, возвращаемых клиенту по исполненному брокерскому договору, И если расчетный счет клиента открыт не в АКБ «Спурт» (ОАО) Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом Кт 406/407/408 расчетный счет клиента в Банке на сумму средств, возвращаемых клиенту по исполненному брокерскому договору. Реализация (погашение) эмиссионных ценных бумаг клиента по брокерскому договору В бухгалтерском учете банка операции, связанные с реализацией (погашением) ценных бумаг клиента, отражаются в следующем порядке. Стоимость погашенных (проданных) ценных бумаг клиента за минусом комиссии биржи зачисляется на счет 30404 банка, что отражается проводкой: Дт 30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ — по лицевому счету Банка Кт 30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ — по лицевому счету Банка— на продажную (номинальную) стоимость реализованных (погашенных) ценных бумаг за минусом комиссии биржи Сумма средств, зачисленных участнику, перечисляется на расчеты с биржей следующей проводкой: Дт 30408 — по лицевому счету Банка Кт 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Суммы распределения средств, зачисленных участнику» - на продажную (номинальную) стоимость реализованных (погашенных) ценных бумаг за минусом комиссии биржи. Стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг клиента за минусом комиссии, удержанной биржей, зачисляется на основании отчета дилера на балансовый счет 30601 следующей проводкой: Дт 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Суммы распределения средств, зачисленных участнику» Кт 30601 — по лицевому счету клиента — на продажную (номинальную) стоимость реализованных (погашенных) ценных бумаг. Сумма средств по итогам торгов зачисляется на счет Банка проводкой: Дт 30402 — по лицевому счету участника РЦ Кт 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ — по лицевому счету Банка в РЦ — на сумму средств от продажи ценных бумаг клиента за минусом комиссионного вознаграждения в пользу биржи.
Сумма комиссии в пользу расчетного центра ОРЦБ списывается им непосредственно со счета участника, что отражается в учете проводкой: Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом Кт 47403 – Расчеты с валютными и фондовыми биржами - по лицевому счету биржи — на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ. Остаток клиентских средств (продажная стоимость за минусом комиссии биржи и комиссии РЦ ОРЦБ) переводится Банком со счета АКБ “Спурт” в РЦ ОРЦБ на счета расчетов с биржей, а затем на его корреспондентский счет в Банке России: Дт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Денежные средства, поступившие с биржи» - по лицевому счету биржи Кт 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ — по лицевому счету Банка в РЦ — на продажную стоимость ценных бумаг за минусом комиссии биржи и комиссии РЦ ОРЦБ Дт 30102 Корреспондентский счет Банка Кт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Денежные средства, поступившие с биржи» - на сумму средств, возвращаемых биржей банку Кредитовое сальдо, образовавшееся по лицевому счету клиента на счете 30601 (стоимость реализованных ценных бумаг клиента за минусом комиссии ОРЦБ и РЦ ОРЦБ), списывается при перечислении средств клиенту: Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом Кт 30102 Корреспондентский счета Банка России— на сумму средств, перечисляемых клиенту по исполненному брокерскому договору на продажу (погашение) ценных бумаг. И если расчетный счет клиента открыт не в АКБ «Спурт» (ОАО) Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом Кт 406/407/408 расчетный счет клиента в Банке на сумму средств, возвращаемых клиенту по исполненному брокерскому договору.
|
