События после отчетной даты

 

А) Событием после отчетной даты (СПОД), признается факт деятельности, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на финансовое состояние Банка на отчетную дату.

Уровень существенности определяется Банком как минимальное из значений:

- 5 % от чистой прибыли/убытка на отчетную дату;

- 2 % собственного капитала банка на отчетную дату.

Событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность (подлежащие отражению в бухгалтерском учете), в частности считаются:

-объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;

-произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

-начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;

-обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности кредитной организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

-объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

-переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

- получение информации о финансовом состоянии и результатах деятельности дочернего или зависимого общества (товарищества), ценные бумаги которого котируются на фондовых биржах, подтверждающей устойчивое и существенное снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;

- продажа основных средств после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован;

- объявление дивидендов дочерними и зависимыми обществами за периоды, предшествовавшие отчетной дате;

- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

Б) В период составления годового бухгалтерского отчета в ежедневной оборотной ведомости (приложение 8 к Положению № 302-П) события после отчетной даты показываются оборотами нового года и, кроме того, по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции по отражению событий после отчетной даты, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке “Всего оборотов”), события после отчетной даты показываются оборотами по отдельной строке “в том числе СПОД” в графах 5—10. В графах входящих и исходящих остатков события после отчетной даты по строке “в том числе СПОД” не выделяются.

Одновременно события после отчетной даты приводятся в ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты, составляемой по форме приложения 13 к Положению № 302-П.

По окончании отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляется сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Операции по отражению в бухгалтерском учете событий после отчетной даты подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем в порядке, установленном частью III Положения № 302-П.

На основании первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляются мемориальные ордера.

В) Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой “СПОД”. Первый экземпляр помещается в документы дня. Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив “Годовой отчет за _____ год”. В этот же сшив помещается сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты со всеми документами по составлению годового бухгалтерского отчета.

Сшив “Годовой отчет за _____ год” хранится у главного бухгалтера или его заместителя в порядке, установленном для годового бухгалтерского отчета.

Г) При необходимости передачи на баланс филиала результатов отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты такая передача отражается в балансе текущим операционным днем нового года в корреспонденции со счетами расчетов с филиалами.

СПОД проводятся и отражаются только в балансе головного офиса.

СПОД отражаются в бухгалтерском учете в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета, определенной в соответствии сходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционерови с учетом сроков проведения аудиторской проверки с использованием счетов 70701-70710.