Экологический налог состоит из:
- платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством;
- платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
- платежей за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов;
- платежей за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета.
Таблица 9
Лимиты добычи нефти, калийной и поваренной соли
| Природные ресурсы
| Лимит добычи (тыс. тонн в год)
|
| Нефть – всего
| 1 810
|
| в том числе:
РУП «Производственное объединение
«Белоруснефть»
|
1 800
|
| РУП «Белгеология»
|
|
| Соль калийная – всего
| 5 800
|
| в том числе:
РУП «Производственное объединение
«Беларуськалий»
|
5 800
|
| Соль поваренная – всего
| 1 360
|
| в том числе:
РУП «Производственное объединение
«Беларуськалий»
|
1 000
|
| ОАО «Мозырьсоль»
|
|
Таблица 10
Ставки налога за пользование природными ресурсами
| Природные ресурсы
| Ставка налога, руб.
|
|
|
|
| За 1 тонну:
песка формовочного, стекольного
|
|
| торфа влажностью 40 %
| 49,5
|
| сапропелей влажностью 60 %
| 20,2
|
| соли калийной
|
|
| соли поваренной
|
|
| нефти
| 1 830
|
| мела и доломита
|
|
| виноградной улитки
| 90 200
|
| личинок хирономид
| 6 000 000
|
| За 1 м3:
песка строительного:
для использования в дорожном строительстве
|
50,6
|
| для иного использования
|
|
| песчано-гравийной смеси:
для использования в дорожном строительстве
|
82,5
|
| для иного использования
|
|
| грунта для земляных сооружений
| 24,7
|
| глины и трепелов
|
|
| камня строительного
|
|
| камня облицовочного
| 2 050
|
| воды, отпускаемой, забираемой из поверхностных источников:
для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций
|
|
| для противопожарного водоснабжения
|
|
| организациями и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациям и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства
| 0,48
|
| для иного использования
| 24,7
|
| воды, отпускаемой, забираемой из подземных источников:
для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций
|
|
| для противопожарного водоснабжения
|
|
| организациями и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациям и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства
| 0,73
|
| для розлива и последующей реализации
| 2 550
|
| для иного использования
| 37,4
|
Окончание табл. 10
|
|
|
| минеральной воды:
для розлива и последующей реализации
|
3 590
|
| для иного использования
| 1 520
|
| полиметаллического водного концентрата
|
|
| слабоминерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления в технологическом процессе добычи нефти
|
|
| мореного дуба
| 88 720
|
| За 1 килограмм янтаря
| 13 320
|
| За 1 грамм золота
| 1 780
|
Примечание – За использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных водных объектов при отсутствии на водозаборах измерительных приборов и аппаратуры к ставкам налога применяется коэффициент 1,5.
Задание 1. Произвести расчет налога на изъятие (добычу) природных ресурсов за июнь. Предприятием на 1.06. добыто 2 890 тыс. тонн соли калийной, в июне – 794 тыс. тонн; 244 тыс. тонн соли поваренной, в июне 86 тыс. тонн. Предприятие не пользуется льготами по данному налогу. Ресурсы добываются «Беларуськалием».
Выполнение задания
Для выполнения задания используем таблицы 9 и 10.
Таблица 11
Расчет налога на использование (изъятие, добычу) природных ресурсов за __________(месяц) 200__года
| № п/п
| Наименование природных
ресурсов
| Установленный годовой лимит использования, тонн, м3
| Фактически использовано, тонн
| Ставка налога за использование, рублей за тонну, куб. м3
| Коэффициент к ставке налога
| Сумма налога за фактическое использование в пределах лимита, тыс. руб.
(гр. 7  гр. 9 гр. 10)
| Сумма льготируемого налога, тыс. руб.
| Сумма налога за использование сверх лимита, тыс. руб.
((гр. 8 гр. 9 гр. 10) 10)
| Итого налога за использование природных ресурсов, тыс. руб. (гр. 11 - гр. 12 + гр. 13)
|
| с начала года
| в отчетном месяце (квартале)
|
| всего
| в пределах лимита
| сверх лимита
(гр. 4 – гр. 3)
| в пределах лимита
| сверх лимита
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Соль калийная
| 5 800 000
| 3 684 000
| 3 684 000
| -
| 794 000
| -
|
| -
| 443 052
| -
| -
| 443 052
|
| 2.
| Соль поваренная
| 1 000 000
| 330 000
| 330 000
| -
| 86 000
| -
|
| -
| 85 656
| -
| -
| 85 656
|
|
| Итого:
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| 528 708
| -
| -
| 528 708
|
Ставки налога на выбросы (сбросы) загрязняющих веществ
в окружающую среду представлены в табл. 12, 13, 14
Таблица 12
Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух (руб. за 1 тонну)
| Ставки налога
| По веществам
|
| классов опасности
| по которым не определены классы опасности
|
| I
| II
| III
| IV
|
| 34 663 800
| 1 037 700
| 343 050
| 170 460
| 858 700
|
При расчете природопользователями сумм налога за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения применяется коэффициент 0,27.
Налог на выбросы в атмосферу вредных веществ от передвижных источников выбросов взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, пользующихся транспортными средствами. При расчете приподопользователями сумм указанного налога в зависимости от видов используемого моторного топлива применяются следующие коэффициенты: дизельное топливо – 0,8, сжиженный и сжатый газ – 0,3, биодизельного топлива – 0,6.
За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) с целью получения тепловой и (или) электрической энергии, к ставкам налога применяется коэффициент 0,5.
За технологические выбросы природного газа, образующиеся при его транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за выбросы загрязняющих веществ плательщиками, имеющими газоперекачивающие агрегаты, работающие на природном газе, к ставкам налога применяется коэффициент 0,8.
За сброс сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов и устройств к ставкам налога применяется коэффициент 1,3.
При расчете суммы экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога в течение трех лет применяется коэффициент 0,9.
Таблица 13
Ставки налога за сборы в водные ресурсы (рублей за 1 м3)
| | Ставка налога за сброс сточных вод
|
| по категориям качества
| без учета категории качества
|
| нормативно очищенные
| нормативно чистые
| неочищенные
|
| Сброс сточных вод в поверхностные объекты их них:
в водоемы:
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)
|
0,86
|
-
|
|
-
|
| для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)
| -
| 0,66
|
| -
|
| для иных плательщиков
|
|
|
| -
|
| в водостоки (реки и ручьи):
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)
|
0,86
|
-
|
|
-
|
| для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)
|
-
|
0,66
|
|
-
|
| для иных плательщиков
|
|
|
| -
|
| в подземные горизонты:
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)
|
0,86
|
-
|
|
-
|
| для иных плательщиков
| 74,8
| 74,8
|
| -
|
| в подземные горизонты:
для владельцев коммунальной и ведомственной
канализации (сброс от населения)
|
-
|
-
|
-
|
0,86
|
| для иных плательщиков
| -
| -
| -
|
|
Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод:
- в подземные горизонты – в размере 2 570 руб. за 1 м3;
- в поверхностные водные объекты, в зависимости от уровня превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ, представленных в табл. 14.
Таблица 14
Ставки налога в зависимости от уровня превышения остаточных
концентраций загрязняющих веществ
| Уровень превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ (%)
| Ставка налога (рублей за 1 м3) за сброс недостаточно очищенных сточных вод при количестве показателей, по которым установлено превышение концентрации загрязняющих веществ
|
| в водоемы
| в водостоки
|
| 1 – 2
| 3 – 5
| более 5
| 1 – 2
| 3 – 5
| более 5
|
| До 10
|
|
|
|
|
|
|
| 11 – 30
|
|
|
|
|
|
|
| 31 – 50
|
|
| 1 060
|
|
|
|
| 51 – 70
|
| 1 060
| 1 400
|
|
|
|
| 71 – 100
| 1 060
| 1 400
| 1 760
|
|
| 1 060
|
| 101 – 150
| 1 400
| 1 760
| 2 130
|
| 1 060
| 1 370
|
| 151 – 200
| 1 760
| 2 130
| 2 500
| 1 060
| 1 370
| 1 660
|
| 201 – 300
| 2 130
| 2 500
| 2 900
| 1 370
| 1 660
| 1 960
|
| 301 – 400
| 2 500
| 2 900
| 3 150
| 1 660
| 1 960
| 2 130
|
| Более 401
| 2 900
| 3 150
| 3 500
| 1 960
| 2 130
| 2 300
|
Задание 2. Произведите расчет налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, подлежащего уплате за август. В результате производственной деятельности предприятием ежемесячно сбрасываются в водоемы сточные воды:
- нормативно чистые: на 1.08. – 35 000 м3,
на 1.09. – 7 000 м3.
- недостаточно очищенные при количестве показателей – 1–2, по которым установлено превышение концентраций загрязняющих веществ до 10 %:
на 1.08. – 2 000 м3,
на 1.09. – 800 м3.
Годовой лимит сбросов:
- нормативно чистые – 60 000 м3,
- недостаточно очищенные при количестве показателей – 1–2, по которым установлено превышение концентраций загрязняющих веществ до 10 % – 6000 м3. В прошлом году получен сертификат экологического соответствия.
Задание 3. Произвести расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу за март. Для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения предприятие использовало на 1.03. – 24 т дизельного топлива и 18 т сжиженного газа, за март использовано 5 т дизельного топлива и 3 т сжиженного газа. На собственные нужды на 1.03. использовано 2 т дизельного топлива и 1,8 т сжиженного газа и за март – 0,8 т дизельного топлива и 0,5 т сжиженного газа. Предприятие находится в Минской области. Дизельное топливо с содержанием серы 0,2 %. Установленные лимиты выбросов представлены в табл. 15.
Таблица 15
Лимиты выбросов загрязняющих веществ
| Загрязняющие вещества
| Установленный годовой лимит выброса, тонн, м3
|
| Окись углерода (нас.)
|
|
| Окись углерода (соб.)
|
|
| Углеводороды (нас.)
|
|
| Углеводороды (соб.)
|
|
| Двуокись азота (нас.)
|
|
| Двуокись азота (соб.)
| 0,40
|
| Сажа (нас.)
| 0,4
|
| Сажа (соб.)
| 0,1
|
| Сернистый газ (нас.)
| 0,7
|
| Сернистый газ (соб.)
| 0,07
|
| Бензапирен (нас.)
| 15 г
|
| Бензапирен (соб.)
| 3 г
|
Выполнение задания 2. Используем таблицу 13. Коэффициент к ставке налога за сертификат экологического соответствия 0,9.
Таблица 16
Расчет налога на сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
| № п/п
| Наименование категорий качества воды
| Установленный годовой лимит сброса, тонн, м3
| Фактически сброшено, тонн
| Ставка налога за сбросы, руб. за м3
| Коэффициент к ставке налога
| Сумма налога за сбросы в пределах лимита, тыс. руб.
(гр. 7  гр. 9)
| Сумма льготируемого
налога, тыс. руб.
| Сумма налога за сбросы сверх лимита, тыс. руб.
((гр. 8 гр. 9) 15)
| Итого налога за сбросы, тыс. руб.
(гр. 11 – гр. 12 + гр. 13)
|
| с начала года
| в отчетном месяце (квартале)
|
| всего
| в пределах лимита
| сверх лимита (гр. 4 – гр. 3)
| в пределах
лимита
| сверх лимита
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Нормативно чистые
| 60 000
| 42 000
| 42 000
| -
| 7 000
| -
|
| 0,9
| 1 040
| -
| -
| 1 040
|
| 2.
| Недостаточно очищенные при количестве показателей 1–2, по которым установлено превышение загрязняющих веществ до 10 %
| 6 000
| 2 800
| 2 800
| -
|
| -
|
| 0,9
|
| -
| -
|
|
|
| Итого:
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| 1 297
| -
| -
| 1 297
|
Выполнение задания 3. Для решения используем табл. 17. При расчете суммы экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога в течение трех лет применяет-
ся коэффициент 0,9. При расчете природопользователями сумм налога за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения применяется коэффициент 0,27.
Таблица 17
Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных видов топлива
| Наименование
выбросов
| Класс
опасности
| Ставка налога, рублей за 1 тонну
| Бензин неэтилированный на
1 тонну
| Биодизельное топливо на
1 тонну
| Дизельное топливо (с содержанием серы 0,2 %)
на 1 тонну
| Дизельное топливо (с содержанием серы 0,035 %) на 1 тонну
| Дизельное топливо (с содержанием серы 0,005 %) на
1 тону
| Сжиженный газ на 1 тонну
| Сжатый газ на 1000 м3
|
| тонн
| сумма, руб.
| тонн
| сумма руб.
| тонн
| сумма, руб.
| тонн
| сумма руб.
| тонн
| сумма руб.
| тонн
| сумма, руб.
| тонн
| сумма руб.
|
| Окись
углерода
|
|
170 460
| 0,440
| 75 002
| 0,03
| 5 114
| 0,125
| 21 308
| 0,125
| 21 308
| 0,125
| 21 308
| 0,440
| 75 002
| 0,220
| 37 501
|
| Углеводороды
|
|
170 460
| 0,080
| 13 637
| 0,0073
| 1 244
| 0,055
| 9 375
| 0,055
| 9 375
| 0,055
| 9 375
| 0,080
| 13 637
| 0,050
| 8 523
|
| Двуокись
азота
|
|
1 037 700
| 0,025
| 25 943
| 0,054
| 56 036
| 0,035
| 36 320
| 0,035
| 36 320
| 0,035
| 36 320
| 0,025
| 25 943
| 0,025
| 25 943
|
| Сажа
|
| 343 050
| 0,0006
|
| 0,0045
| 1 544
| 0,015
| 5 146
| 0,015
| 5 146
| 0,015
| 5 146
| -
| -
| -
| -
|
| Сернистый газ
|
|
343 050
| 0,002
|
| 0,0007
|
| 0,004
| 1 372
| 0,0007
|
| 0,0001
|
| -
| -
| -
| -
|
| Бенз(а)пирен
|
| 34 663 000
| 0,23 г
|
| 0,175 г
|
| 0,31 г
|
| 0,31 г
|
| 0,31 г
|
| -
| -
| -
| -
|
| Альдегиды в пересчете на формальдегид
|
|
1 037 700
| -
| -
|
98 г
|
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Итого:
| Х
| Х
| Х
| 115 482
| Х
| 64 286
| Х
| 73 532
| Х
| 72 400
| Х
| 72 194
| Х
| 114 582
| Х
| 71 967
|
Таблица 18
