Порядок учета НДС при продаже товаров (работ, услуг), получении авансов и в случаях, предусмотренных ст.40 НК РФ.Согласно п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом согласно п.1 ст. 168 НК РФ налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.Для учета НДС к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" надо открыть субсчет "Расчеты по НДС". Начисление НДС отражается одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации): Д 90-3 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС при реализации товаров, работ. услуг. Д 91-2 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей (заказчиков) за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, а также имущественные права и обязательства. Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг предприятие получило аванс, осуществляются следующие проводки: Д 51 (50...) К 62- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС; Д 76 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС по соответствующей расчетной ставке, определяемой как отношение 18% к 118% (10% к 110%) (п.1 ст.162, п.4 ст.164 НК РФ). В день, когда право собственности на товары (работы, услуги), в счет поставки которых был получен аванс, перейдет от предприятия к покупателю (заказчику) (день отгрузки), осуществляются следующие проводки: Д 62 К 90-1 (91-1)- отражена продажа товаров, реализация работ (услуг); Д 90-3 (91-2) К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС с реализации; Д 76 субсчет "Расчеты по НДС" К 68 – сторно принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса в пределах НДС начисленного при отгрузке. (наименьшую из 2-х сумм сторнируют). Особые случаи начисления НДС: Дт 19 – Кт 68: 1 при покупке на территории РФ товаров(работ, услуг) иностранным предприятием, кот-е не состоят на НУ в РФ; 2 при аренде муницип-го госимущества; 3 при начислении НДС с сумм расходов по строительно-монтажным работам, выполненным хоз. способом для собственных нужд, и др. Учет НДС при безвозмездной передаче т, р, у.: в соотв-ии с НК РФ в целях исчисления НДС безвозмездная передача признается реализацией. Нал.база опред-ся исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ. Не обл-ся НДС безвозмездная передача объектов ЖКХ и др. социальных объектов.Сумма НДС начисляется за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия. Т.е. не включ. в расходы, уменьшающие доходы. - списание стоимости безвозмездно переданных т,р,у: Д 91/2 К 10,41,43,01,04,08,07,58 – по стоим-ти на балансе - Д 91 К 68 начислен НДС с рыночной стоимости передаваемых безвозмездно т,р,у, им-ва по ставкам 18%, 10%. При отклонении средней цены реализации (по аналогичному реализуемому товару) от рыночной цены более, чем на 20%, НДС исчисляется с рыночной цены. Учет НДС при товарообменных операциях: при реал-ии т,р,у по товарообменным операциям налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ. Д 90,91 - К 41,43,10... – списана фактич. С.с. отгруженных т.р.у. Д 62 - К 90,91 – отражен факт реализации ТМЦ (без НДС) Д 90.3,91.2 - К 68 – начислена сумма НДС исходя из рыночных цен в порядке, пр. ст.40 НК РФ Д91.2 - К68 – доначислен НДС с разницы при откл. цены от рын. более чем на 20% Д68 К51 перечислен НДС Д 10,41... К 60 – получены ТМЦ от поставщика Д 19 К60 – выделена сумма НДС на основании счета-фактуры Д 60 К 62 – зачет взаимных требований Д 68 К 19 – возмещен НДС из бюджета Учет НДС при оплате труда в натуральной форме: налоговая база по НДС опред-ся исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ. Выплата в н. ф. не более 20% и нельзя отдавать товарами. Д 20,23,25,26,29,44 К 70 – начислена заработная плата Д 70 К68 – удержан НДФЛ Д 90,91 К 20,43,41 – списана себестоимость выданной всчет з/п ГП, товары Д 62(70) К 90,91 – (выдана з/п в натур.форме) Д 90.3,91.2 К 68 – начислен НДС исходя из рыночной стоимости Д 91.2 К 68 – доначислен НДС с разницы между рыночной и отпускной стоимостью, если отклонение цен больше 20 % Д 70 К 62 – зачет требований. Если исп. 62 счет. Сумма доначисленного НДС не учит. при н/о прибыли.
|
