Тема 2. Общий режим налогообложения в сфере коммерческой деятельности.

Форма проведения – семинар и практическое занятие.

План семинарского (практического занятия)

1. Виды налогов, уплачиваемых субъектами коммерческой деятельности.

2. Акцизы. Плательщики акцизов и элементы налогообложения.

3. Налог на добавленную стоимость. Плательщики налога и элементы налогообложения.

4. Страховые платежи во внебюджетные фонды.

5. Налог на имущество организаций. Плательщики налога и элементы налогообложения.

6. Налог на прибыль организаций. Плательщики налога и элементы налогообложения.

7. Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями.

8. Прочие налоги (транспортный налог, земельный налог и т.д.)

Литература: 1, 2, 8, 9, 11, 17, 18, 21.

Задачи к теме 2.

Задача 1.

Определите по налогу на имущество организаций:

а) сумму авансовых платежей за каждый отчетный период;

б) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Известно:

1. Организация стоит на учете в налоговых органах г. Москвы.

2. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации и

признаваемых объектом налогообложения в 2010г., составила: на 1 января – 175000 руб., на 1 февраля – 160000 руб., на 1 марта – 150000 руб., на 1 апреля – 400000 руб., на 1 мая – ­460000 руб., на 1 июня – 380000 руб., на 1 июля – 360000 руб., на 1 августа - 350000 руб., ил 1 сентября – 340000 руб., на 1 октября – 330000 руб., на 1 ноября – 310000 руб., на 1 декабря – 290000 руб. и на 31 декабря 2010г. – 250000 руб.

3. Ставка налога 2,2%

Задача 2.

Определите сумму налога на имущество организации, используемое в предпринимательской деятельности.

Известно:

1. Организация осуществляет два вида предпринимательской деятельности, один из которых попадает под действие гл. 263 НК РФ –

о налоге на вмененный доход (ЕНВД).

2. На балансе организации имеется имущество (объект основных средств), используемое в предпринимательской деятельности, как облагаемой

ЕНВД, так и облагаемой по традиционной системе, среднегодовая стоимость которого – 120000 руб.

3. Общий объем выручки (без учета НДС) за календарный год составил 240000 руб., в том числе от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД – 180000 руб.

4. Ставка налога на имущество 2,2%.

Задача 3.

Определите:

1) сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли;

2) сумму сомнительного долга, покрываемого за счет создаваемого резерва и сумму, относимую на внереализационные расходы.

Известно:

1. По итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на 31 марта 2008 г.,

организация выявила сомнительные долги в следующем размере:

долг организации 1 – 30000 руб., просрочка 160 дней;

долг организации 2 –160000 руб., просрочка 160 дней;

долг организации 3 – 12000 руб., просрочка 30 дней;

2. В соответствии с налоговой учетной политикой организация применяет метод начисления и создает резерв по сомнительным долгам.

3. Выручка от реализации товаров за 1 кв. 2008 г. составила 944000 руб. (в том числе НДС – 18%).

4. Безнадежный долг организации (в связи с истечением срока исковой давности) – 80000 руб.

Регистр № 1 Определения задолженностей, подлежащих резервированию

№	Наименование дебитора	Сумма долга, руб.	Время просрочки, дни	Более 90 дней, руб.	От 45 до 90 дней. руб.
	Итого

Регистр №2 Определения величины резерва по сомнительным долгам за отчетный период

Наименование отчетного периода	Долг свыше 90 дней, руб.	Долг от 45 до 90 дней, руб.	Предполагаемый резерв, руб.	Норматив резерва, руб.	Величина резерва, руб.

Регистр №3 Учёта, использования резерва по сомнительным долгам

№	Отчетный период	Наименование организаций	Документальное подтверждение	Показатель, руб.

 

Сводный регистр №4 Учета движения по сомнительным долгам

Отчетный период	Остаток Резерва на начало периода, руб.	Величина созданного резерва, в отчетном периоде, руб.	Включение во внереализационные доходы /расходы (+,-), руб.	Величина расхода резерва, руб.	Остаток резерва на конец периода

 

Задача 4.

Определите сумму ежемесячного лизингового платежа, относимого на прочие расходы для целей налогообложения прибыли при условии, когда объект основного средства учитывается на балансе лизингополучателя и когда объект основного средства учитывается на балансе лизингодателя.

Известно:

1. Объект основного средства общей стоимостью 708000 руб. (в том числе НДС – 708000 руб.)

2. Первоначальная стоимость основного средства 354000 руб. (в том числе НДС – 54000 руб.)

3. Начисление и уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в размере 34220 руб. (в том числе НДС – 5220 руб.)

4. Основное средство относится к 5-ой амортизационной группе с погашением, стоимости­ 10 лет.

5. Коэффициент ускоренной амортизации – 3

Задача 5.

Определите выручку от реализации продукции и внереализационные расходы для целей

налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация-поставщик определяет доходы и расходы по методу начисления.

2. Организация согласно договору отгрузила товары покупателю в апреле налогового периода на сумму 3000 дол. США (курс Банка России – 29 руб. за 1 дол. США)

3. Покупатель оплатил товары полностью в мае налогового периода. Курс Банка России ­28,5 руб. за 1 дол. США.

Задача 6.

Определите на основе проведенных расчетов с использованием данных таблицы 1:

какой метод определения доходов и расходов применял налогоплательщик для целей налогообложения прибыли в начале 2007г.;

необходимо ли налогоплательщику представлять уточненную декларацию в налоговый орган за 1 кв. 2007г. и 1 полугодие 2007г.;

может ли налогоплательщик в 3 и 4 кварталах 2007г. Применять кассовый метод.

таблица 1

2006 г.	2007 г.
I кв. – 800000 II кв. – 900000 III кв. – 150000 IV кв. – 800000	I кв. – 900000 II кв. – 850000 III кв. – 800000 IV кв. – 1200000

 

Задача 7.

Определить сумму процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация имеет в налоговом периоде долговые обязательства:

заем, полученный на 2 года от 000 «А», в размере 800000 руб. под 24% годовых;

кредит, полученный на 2 года от банка «Б», в размере 1000000 под 20% годовых;

кредит, полученный на 1 год от банка «В», в размере 200000 руб. под 40% годовых;

коммерческий кредит, предоставленный на 2 года от организации ЗАО «Г», в размере 120000 руб. под 30% годовых.

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% на дату получения долгового обязательства. В течение всего периода пользования заемными и кредитными средствами она не менялась.

Задача 8.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией оптовой торговли. Известно:

1. Организация оптовой торговли:

в январе текущего года реализовала организации №1 продовольственных товаров на сумму 110000 руб.: (в том числе НДС – 10%) и непродовольствен-

ных товаров на сумму 472000 руб. (в том числе НДС – 18%);

в конце января текущего года реализовала организации №2 товары на сумму 118000 руб. (в том числе НДС – 18%), которая в обеспечение оплаты выдала от своего имени дисконтный вексель на сумму 1 30000 руб. и сроком платежа на определенный день (через 60 дней).

2. Организация оптовой торговли в феврале текущего года получила комиссионное вознаграждение по агентскому договору – 21 600 руб. (с НДС) и аванс от организации №3 в размере 1 77000 (с НДС – 18%).

3. В марте текущего года организации отгрузила товары в республику Беларусь на сумму 82600 руб. (с НДС - 1 8%).

4. За несвоевременную оплату за поставленные товары получила в январе от организации №1 штрафные санкции и размере 2360 руб. (с НДС –18%).

5. Сумма НДС, уплаченная организацией оптовой торговли за 1 квартал текущего года – 90000 руб.

6. Организация оптовой торговли определяет налоговую базу по НДС по мере отгрузки и уплачивает налог в бюджет поквартально.

Задача 9

Определите сумму НДС по приобретенному товару, подлежащую налого­вому вычету.

 

Известно:

1. Организация по договору мены реализовала товар на сумму 188 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).

2. В обмен за товар организация получила оборудование, рыночная стои­мость которого 177 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).

3. Право собственности на товар переходит одновременно при исполнении до­говора мены.

Задача 10.

Определите:

а) сумму акциза по прямогонному бензину, подлежащую налоговому вычету;

б) сумму акциза, включенную в стоимость прямогонного бензина, реализован­ного организацией покупателю.

 

Известно:

1. Организация производит продукцию нефтехимии и имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

2. В январе 2008 г. организация приобрела 6 000 тн прямогонного бензина, из них 4 000 т использовала в качестве сырья для производства продукции нефтехимии, а 2 000 т реализовала другой организации для производства ав­томобильного бензина.

3. Ставка акциза по прямогонному бензину 2 657 руб. за 1 т.

 

Тема 3. Налогообложение во внешнеэкономической деятельности. Форма проведения – семинар и практическое занятие.

План семинарского (практического) занятия

1. Таможенные платежи во внешнеэкономической деятельности, их виды.

2. Таможенные режимы, их виды.

3. Таможенная стоимость, методы ее определения. Порядок заявления таможенной стоимости.

4. Таможенные пошлины: виды пошлин и ставок, порядок определений суммы таможенной пошлины.

5. Налог на добавленную стоимость. Особенности налогообложения при экспортных и импортных операциях.

6. Акцизы. Особенности налогообложения при экспортных и импортных операциях.

7. Особенности уплаты таможенных платежей: условия и размер обеспечения.

Литература: 1, 2, 5, 8, 11, 13, 17, 18.

 

Задачи к теме 3

Задача 1.

Определите сумму таможенной пошлины.

Известно:

1. На таможенную территорию России ввозится товар в количестве 2000 кг из страны, пользующейся в России режимом наиболее благоприятству-

емой нации (РНБ) в торгово­-политических отношениях.

2. Таможенная стоимость – 3000 евро.

3. Ставка таможенной пошлины 15%, но не менее 0,2 евро за килограмм.

4. Курс рубля по отношению к евро – 34 рубля.

Задача 2.

Определите сумму таможенной пошлины.

Известно:

1. На таможенную территорию России ввозится товар из страны, пользующейся в России режимом наиболее благоприятствуемой нации (РНБ) в торгово-политических отношениях и развивающейся страны пользователя схемой преференций.

2. Таможенная стоимость товара ввозимого из страны РНБ –10000 дол. США, а из развивающейся страны – 12000 дол. США.

3. Базовая ставка таможенной пошлины – 5%, преференциальная – 3/4 от базовой ставки.

4. Курс рубля по отношению к доллару США – 28,5 руб.55 коп.