БЮДЖЕТ КАК ФИНАНСОВАЯ БАЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. ОСНОВНЫЕ БЮДЖЕТООБРАЗУЮЩИЕ НАЛОГИ, ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА.Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет выполняет следующие задачи: 1. перераспределение ВВП; 2. государственное регулирование и стимулирование экономики; 3. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства; 4. контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств. Функции бюджета: 1. распределительная - проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. 2. перераспределение ВВП - через бюджет имеет 2 взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии: - образование доходов бюджета; - использование бюджетных средств (расходы бюджета). 3. контрольная функция. Бюджетообразующие налоги: 1. В федеральный бюджет: 1.1. налог на прибыль организаций = 20%, из них 18% - бюджет субъекта, 2% - фед. бюджет; 1.2. НДС – 100% в фед. бюджет; 1.3. налог на добычу полезных ископаемых – расщеплен между всеми бюджетам; 1.4. водный налог; 1.5. акцизы – разделяются между фед. бюджетом и бюджетом субъекта; 1.6. гос. пошлина; 1.7. страховые взносы (вместо ЕСН); 1.8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 1.9. НДФЛ – 70% - бюджет субъекта, 30% - местные бюджеты) 2. в бюджеты субъектов РФ: 2.1. транспортный налог; 2.2. налог на имущество организаций; 2.3. налог на игорный бизнес; 3. в местные бюджеты: 3.1. земельный налог; 3.2. налог на имущество физических лиц. Характеристика налогов: 1. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. 2. НДС - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Составляет 18 %, 10 %; для экспортируемых товаров - 0 %. 3. Налог на добычу полезных ископаемых - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. 4. Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физ. лицами, осуществляющими специальное особое водопользование. 5. Акцизы - косвенный общегосударственный налог. 6. Гос. пошлина - регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины. 7. Страховые взносы (обязательное социальное страхование). 8. Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. 9. Налог на имущество организаций — налоговая ставка не может превышать 2,2 %. 10. Налог на игорный бизнес — с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. 11. Земельный налог — уплачивают организации и физ. лица, обладающие земельными участками. 12. НДФЛ — основной вид прямых налогов. 13 %: при этом 9 % - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов; 15% - для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; 30 % - относится к нерезидентам РФ.
21. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ: ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕРЕДАЛИЗМ И МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ. Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. Бюджетная система РФ состоит из 3 уровней: 1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; 2) бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных гос. внебюджетных фондов; 3) местных бюджетов. В настоящее время бюджетная система РФ включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 56 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, 1 областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 000 местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). В состав федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов - дорожный, экологический, воспроизводства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др. Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов РФ не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты. В БС также входят государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования). Функционирование бюджетной системы РФ основано на следующих основополагающих принципах: 1) единство бюджетной системы; 2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; 3) самостоятельность бюджетов разных уровней; 4) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 5) сбалансированность бюджета; 6) эффективность и экономность использования бюджетных средств; 7) общее покрытие расходов бюджета; 8) гласность; 9) достоверность бюджета; 10) адресность и целевой характер использования бюджетных средств. Бюджетный федерализм это система налогово-бюджетных отношений органов власти различных уровней в процессе формирования доходов бюджетов и финансирования расходов на всех этапах бюджетного процесса. Эта система отношений представляет собой особые межбюджетные отношения, которые возникают на основе движения бюджетных ресурсов. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения строятся на основе определенных принципов: 1. Закрепление за каждым уровнем БС расходов в соответствии с выполняемыми функциями органов государственной и местной власти. 2. Разграничение и закрепление на постоянной основе собственных доходов бюджетов. 3. Принцип равенства бюджетных прав федеральных, региональных и местных образований по формированию и использованию соответствующих бюджетов. 4. Равенство всех бюджетов РФ между собой и во взаимоотношениях между собой. 5. Выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований.
22. СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ БЮДЖЕТОВ КАК ОСНОВА УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ, ПРОБЛЕМЫ ЕЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ: СУЩНОСТЬ, УСЛОВИЯ И ФОРМЫ ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ. Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных расходов источникам их финансирования. Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета - разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. К методам относятся: - лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов; - совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней; - выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; - построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений; - планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом; - сокращение масштабов гос. сектора экономики на основе разумной приватизации гос. собственности; жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью; - использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков. Межбюджетные трансферты - средства одного бюджета БС РФ, перечисляемые другому бюджету БС РФ. (БК РФ гл.16) Межбюджетные отношения из Федерального бюджета предоставляются в форме: 1.финаносовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ; 2.субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального фонда компенсаций; 3.финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований; 4.иных безвозмездных и безвозвратных перечислений; 5.бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ. В основе финансовой помощи бюджетам других уровней лежит необходимость выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований, доступа граждан (в независимости от их места проживания) к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям Формируются следующие фонды финансовой поддержки субъектов РФ: 1.Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (~200млрд); 2.Федеральный фонд регионального развития (~6,4млрд); 3.Федеральный фонд софинансирования социальных расходов(~35млрд); 4.Федеральный фонд компенсаций 5.Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (~1млрд). Межбюджетные трансферты предоставляются при условии: 1) из бюджетов субъектов местным бюджетам (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. 2) Мун. образованиям, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов БС РФ (и налоговых доходов по доп. нормативам отчислений в течение 2 из 3 последних отчетных фин. лет превышала 10 % собственных доходов местного бюджета. 3) Мун. образованиям, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов БС РФ и (или) налоговых доходов по доп. нормативам отчислений в течение 2 из 2 последних отчетных фин. лет превышала 30 % собственных доходов местного бюджета. 4) Мун. образованиям, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов БС РФ и (или) налоговых доходов по доп. нормативам отчислений в течение 2 из 3 последних отчетных фин. лет превышала 70 % собственных доходов местного бюджета. 5) При несоблюдении органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ, а также при нарушении предельных значений, установленных законом, финансовые органы субъектов РФ вправе принять решение о приостановлении (сокращении) предоставления межбюджетных трансфертов 6) В случае, если в сроки, установленные законодательством субъекта РФ, представительным органом муниципального образования принято решение об отказе, полностью или частично, от получения в очередном финансовом году межбюджетных трансфертов из других бюджетов БС РФ.
|