Определите бухгалтерскую стоимость, налоговую базу, рассчитайте временные разницы и отложенные налоги.

Подготовьте журнальную проводку, чтобы отразить расходы по налогу на прибыль, отложенные налоги и налог на прибыль к оплате за 2013 год.

Решение 27:

1.Определяем балансовую стоимость, налоговую базу и временные разницы

Балансовая стоимость Налоговая база Временная разница

 

1.Запасы 65 60 5

2.Штрафы 25 25 0

3.Безнад. ДЗ 0 12 (12)

4.Расходы по питанию 100 100 0

 

 

Расчет временных разниц для расходов по штрафам и расходам по питанию: Налоговая база обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом любых сумм, которые подлежат вычету в налоговых целях в отношении такого обязательства в будущих периодах. Если эти экономические выгоды не подлежат налогообложению, налоговая база актива равна его балансовой стоимости.

 

Расчет временной разницы для запасов: БС – 100-35=65, НБ – 100-40=60, временная разница 5, возникает отложенное налоговое обязательство в сумме 5*20%=1.

 

Расчет временной разницы для безнадежной дебиторской задолженности: БС – 0, НБ – 12, временная разница -12, возникает отложенный налоговый актив в сумме 12*20%=2,4.

 

Итого отложенный налоговый актив (2,4)+1=(1,4)

(8 баллов)

 

 

2.Журнальные проводки

 

Дебет Расходы по налогу на прибыль 308

Дебет Отсроченные расходы по налогу на прибыль 1,4

Кредит Обязательство по налогу на прибыль 309,4

(2 балла)

 

 

Задача 28 (10 баллов) (Теоретическая задача)

МСФО 12 «Налог на прибыль» рассматривает требования к учету отложенного налога.

Задание: