Cisco Enterprise Campus Architecture

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 590

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК за совершение налогового правонарушения.

При наличии обстоятельства, предусмотренного НК, размер штрафа увеличивается на 100%.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных НК, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Налоговая ответственность плательщиков перечислена в табл. 4.1.

Таблица 4.1. Налоговая ответственность

┌──────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговые правонарушения │ Налоговые санкции (штрафы) │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Нарушение срока постановки на учет│Штраф 5000 руб. (более 90 дней - 10 000 руб.) │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Уклонение от постановки на учет │Штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее│

│ │20 000 руб. (более 90 дней - 20%, не менее 40 000 руб.) │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Нарушение срока предоставления сведе- │Штраф 5000 руб. │

│ний об открытии и закрытии счета в │ │

│банке │ │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Непредставление налоговой декларации │За каждый полный или неполный месяц штраф 5% суммы налога,│

│ │подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый│

│ │полный или неполный месяц со дня, установленного для ее│

│ │представления, но не более 30% указанной суммы и не менее│

│ │100 руб. │

│ │Непредставление налоговой декларации в налоговый орган в│

│ │течение более 180 дней - штраф в размере 30% суммы налога,│

│ │подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы│

│ │налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за│

│ │начиная со 181-го дня │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Грубое нарушение правил учета доходов│1. В течение одного налогового периода - штраф 5000 руб. │

│и расходов и объектов налогообложения │2. В течение более одного налогового периода - штраф 15 000│

│ │ руб. │

│ │3. При занижении дохода - штраф 10% от суммы неуплаченного│

│ │ налога, но не менее 15 000 руб. │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Неуплата или неполная уплата сумм│1. Вина по неосторожности - штраф 20% от неуплаченной│

│налога │ суммы налога │

│ │2. Умышленная вина - 40% от неуплаченных сумм налога │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Невыполнение налоговым агентом обязан-│Штраф - 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению │

│ности по перечислению налогов │ │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Несоблюдение порядка владения, пользо-│Штраф 10 000 руб. │

│вания и (или) распоряжения имуществом,│ │

│на которое наложен арест │ │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Непредставление сведений о налогопла-│Для юридических лиц - 5000 руб., за каждый документ - 50│

│тельщике и документах │руб. │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Ответственность свидетеля │1. Неявка без уважительных причин - штраф 1000 руб. │

│ │2. Отказ от дачи показаний - 3000 руб. │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Отказ эксперта, переводчика или│1. Отказ - штраф 500 руб. │

│специалиста от участия в проведении│2. Дача ложного заключения или перевода - 1000 руб. │

│налоговой проверки, дача заведомо│ │

│ложного заключения или ложного│ │

│перевода │ │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Неправомерное несообщение сведений│Штраф - 1000 руб. │

│налоговому органу │Если деяние совершено повторно в течение года - 5000 руб. │

└──────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие или первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.