Паралакс.

Дата добавления: 2015-06-15; просмотров: 493

См дальнейшие лекции

5. Нет в налог зак-ве у нас, хотя дб - Право на выкуп казной им-ва при занижении суммы налога в налоговой декларации по стоимости товара указанной в налоговой декларации.Если налог уплачивается по декларации и налогоплательщик предоставляет недостоверные сведения , то казна может по этой стоимости коорую налогооплатеьщик декларирует , выкупить им-во. Но

Однако тут нет политичексого интереса - все деньги у чиновников.

6. Специальный документы налогового уечта :

счета-фактуры -как документы, кот явл основанием для возмещения вычета по НДС

все придприятия( даже те кто не платит ндс) должны своим покупателям выписать этот документ ( форма уст правительством рФ)

Вес предприятия ведут книги покупок и книги продаж. Получив и оплатив счет фактуру я обязаетльно заношу еев книгу покупок. Когда я продаю продукцию то покпателю я тоже выписываю счет фактуру и в ней отбражаю ндс,и это счет фактуру я отражаю в книге продаж. В книге продаж я считаю весь ндс, потом в книге я считаю НДС который я заплатила своими поставщкикам (входящий НДС )и в бюджет я вношу разницу

Бухгалтерский и налоговый учеты

Бух учет - Ф З есть первичные учетные документы - формляют каждый факт хоз жизни( хоз операцию ) ,устанавливают содержание хоз операции. Хоз операция – это не всегда договор .

,поставка товаров – накладна

услуги – акт с дачи, приемки

счет –фактура первичным учетным документом не является, н о в ней есть все реквезиты первичного документа, по ней можно установить с одержание хоз операции. Поэтому идем в суд - и тут преоьладание содержания над формой.

налоговый учет - понятие с 1 янв 2012 г ,по сути это учет элементов юридического состава налогов. Для бухучета и для налогового учет а используются одни и теже документы. Вопрос: зачем тогда нужен налоговый учет? -- Затем, что налоговый учет -это интерпретеция данных бух учета для целей правильного определния элементов юр состава налогов.

Бухучет - ведется исключительно по начислению ( что то поступило - записала ) , а налоговый учет - и по кассовому и по накопительному методу.

Фишка – нет документов бухучета, но есть счет-фактура – то по ней можно установить, что был документ бухучета – реквизиты есть.

КС-2/КС-3 не заполнил – в суде можно поспорить за вычет по НДС, если есть счет-фактура.

7) определение результатов предпринимательской деятельности по затратам на ее ведение

Пример, при неучтенной произведенной продукции затраты на ведение деятельности в ходе которой создана данная продукция, определяются по расходу электроэнергии.

Этот прием мб испольхован при применении расчетного метода ( с т 31 НК)

8)технические приемы

применение контрольно кассовый техники при расчета х с населением ,

либо ограничения по сумме безналичного расчета м-у организациями - без применения ККТ можно только в прежедах 100 тыс. руб

электронные с ечта фактуры и электронная отчетность

Универсальные приемы - относяься одновременно к двум группам юр приемов ФПТ.

Это юр призумпции и фикции в налоговом праве

В налогом праве широко используются как при у становлении элементов так и при применении мер принуждения

юр презумпции – прямо или косвенно закрепленные в зак-ве обязательные суждения, имеющие вероятностную природу о наличии или отсутсвии нормативных или фактических оснований для возникновеняи, измения или прекращения прав и(или) обязнаноостей, направленнные на достижение целей правового регулировани я.

Юр презумпции деляться на :

· опровержимые - «если не доказано иное , то так»( презумпция рыночных цен сделки, обоснованности налоговой выгоды )

· неопровержимые - обложение гражд правовых санкций по договору ( за несиполнение обязательств и тд) как выплат связанных с реализацией.

Фикции - заведомо ложные положения, которые объвляются истиными для достижения целей прав регулирования. Ограничены в налог праве и должны быть прямо предусмотрены налог зак-вом в исключительных с лучаях.

Есть какая то фикция про доллоровый Свифт и акт Фатка

Далее - о презумпциях , Конкретные презумпции:

1.презумпция добросовестности налогоплательщиков как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правооотношениях.

предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Во всех странах это устанавливается по разному. Во франции – общий принцип( следовательно велика оценочность ), в великобритании – спец правила,

В Рф – спец правила , пример о том, что расходы должны быть документально подтверждены и обоснована., ( дб первич документы)

На практике : в форме суд доктрины применяются критерии обосновнности налоговой выгоды,

См. Постановление Пленума ВАС от и12 окт 2006 г № 53«об оценке арбитражными с удами обоснованности получения налогоплаительщиком налоговой выгоды».

Презумпция добросовестности налогплатеьщикачерез определение обоснованности его выгоды –это превалирующий прием ФПТ в России и в мире.

12 окт 1998 постановление КС РФ № 24-п - Впервые КС РФ указал на то, что повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности.

Однако широкое распространение этот критерий получил после принятия Определения КС РФ от 25 июля 2001 г. N 138-О:, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика. В результате презумпция добросовестности налогоплательщика получила закрепление в правовой позиции КС РФ как общий критерий.

ВАС постановление № 53 – определил добросовестность ере з обоснованность налоговой выгоды. Пока не длоказано иное, а как доказывать иное? - Чере з эти криитерии:

1. Критерий деловой цели -

2. Приоритет существа над формой -существо должно учитываться как экономическая суть . кто то камуто дает займ а потом он погашается поставкой товара, то это никакой не займ, а договорр к упли продажи ( а реализация товаров облагается НДС) , то есть получается хотели обойти.

3. Осмотрительность при выборе контрагентов – если организация н е дсает бух и налог отчетность, достаточно сложно с нее в зыскать что т о - поэтому легче прийти к ее контрагенту и сказать, ну сто же вы не разобрались – поэтому выгода не обоснована.

4. Критерий реальности операций: учет тех операций, которые действительно имели место , и не учет тех, которых не было фактически.

Тут прост о провести норм проверку на предмет реального отражения фактически х обстоятельств и документальной проверки.

2. презумпция невиновнсти – см КОАП.

считается невиновным пока иное не доказано в установленном законом порядке

Лицо, не обязано доказывать свою невиновность

Неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика

3. знания законодательства -определнности с посбствует толкование , акты налог зак-ва вступ силу после обнародования, выполнение письм разъяснений уполномоченых органов в пределх их полномочий явл основанием для неприменение санкций за нарушение налогового законодательства .