Характерні для цукрового діабету ускладнення.

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 713

1. Упрощенная система налогообложения.

2. Единый налог на вмененный доход.

3. Единый сельскохозяйственный налог.

1.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога вместо:

- для организаций: НПО, НДС, налог на имущество организаций;

- для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц.

Остальные налоги и сборы уплачиваются в общем режиме, в т.ч. страховые взносы в соц. фонды.

Налогоплательщики: субъекты малого бизнеса – индивидуальные предприниматели и организации, годовой оборот которых не превышает 60 млн. руб., а число работающих на предприятии – до 100 человек.

Объект налогообложения:

1) доходы

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком. Субъекты, применяющие УСН могут менять объект обложения ежегодно.

Налоговая база: денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговый период: календарный год. Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки:

В случае применения объекта «доходы»: 6%

В случае применения объекта «доходы минус расходы»: от 5 до 15%

В случае отсутствия прибыли налогоплательщик обязан выплатить налог в размере 1% выручки.

Порядок исчисления: процентная доля налоговой базы. Процедура исчисления состоит в следующем. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа. Они исходят из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов минус расходы), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов. Уплаченные авансовые платежи зачисляются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период уменьшается налогоплательщиком на сумму уплаченных страховых взносов и уплачены работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50% от суммы начисленного налога.

Порядок уплаты. Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации. Налогоплательщики-организации должны представить эти декларации до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также в РФ существует порядок применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента. Он регламентируется статьей 346.25.1 НК.

2.

Единый налог на вмененный доход регламентируется главой 26.3 НК.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложения ЕНВД. Виды деятельности, подпадающие под налогообложения единым налогом, определены в статье 346.26.2 НК.

ЕНВД предусматривает замену уплаты организациями налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП - НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС.

Не имеют право переходить на ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, если численность работников превышает 100 человек.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, влияющих на его получение.

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Рассчитывается по формуле: ВД = БД * (N1 + N2 + N3) * K1 * K2, где:

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29.3, таблица, 3 столбик)

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (ст. 346.29.3 таблица, 2 столбик)

K1, K2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. В 2012 году он равен 1, 494.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Значения корректирующего коэффициента определяются для всех категорий налогоплательщиков муниципальными образованиями на календарный год и могут быть установлены в переделах от 0,005 до 1 включительно.

К2 на территории города Ростова-на-Дону рассчитывается по формуле:

К2 = Квд * Кмд, где:

Квд – определяется в зависимости от вида предпринимательской деятельности и расчетной составляющей.

Кмд – учитывает особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка – 15% от величины вмененного дохода.

Срок уплаты налога – не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Срок подачи налоговых деклараций – не позднее 20-го числа месяца следующего налогового периода.

С 2013 года переход на ЕНВД – добровольный. По мере расширения сферы применения патентной системы этот вид налогообложения будет отменен, предположительно с 2018 года.

3.

Единый сельскохозяйственный налог регламентируется гл. 26.1 НК.

Налогоплательщики – организации и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. К ним относятся:

1. организации и предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию;

2. сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);

3. градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица.

Для всех перечисленных производителей должно соблюдаться условие – в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%.

Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расходов.

В расходы включаются:

- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

- расходы на приобретение нематериальных активов;

- арендные платежи за арендуемое имущество (в т.ч. лизинг);

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

- суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам);

- суммы налогов и сборов уплаченные.

Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, в которых применялся ЕСХН. Оставшаяся сумма убытка переносится на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие.

Ставка налога – 6%.

Порядок и срок уплаты. Уплата и подача декларации за отчетный период – не позднее 25 июля текущего года. Уплата и подача декларации за налоговый период – не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно с учетом уплаченных авансовых платежей.

Авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически полученного дохода за вычетом расходов, исчисленных нарастающим итогом с начала года.

Организации и предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов.