Класифікація видів вібрації

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 407

Уважаемые клиенты!

Участились случаи введения в заблуждение клиентов страховых организаций со стороны юридических фирм и автоюристов, предлагающих услуги по судебному разрешению споров. Обращаем Ваше внимание, что суммы полагающиеся клиенту по решению суда, облагаются налогом на доходы физических лиц 13 %. Помните, что сумма, полученная клиентом при помощи автоюристов, может оказаться меньше, чем сумма налогов, подлежащих оплате. В случае неуплаты налога на клиента налагается денежный штраф в размере 20% от суммы, недоплаченной в бюджет. Оформление налоговой декларации также остается обязанностью клиента.

К доходам физических лиц, подлежащих налогообложению, относятся следующие доходы:

1. Неустойка, выплаченная страховой компанией клиенту за несоблюдение в добровольном порядке требований о выплате страхового возмещения;

2. Штраф по закону о защите прав потребителей, взысканный в пользу клиента;

3. Суммы процентов за пользование денежными средствами клиента;

4. Денежные средства, выплаченные страховой компанией, в возмещение морального вреда, причиненного клиенту.

(п.1 ст.24, п.1 ст.210, ст.41, 212, 217, 226 Налогового Кодекса РФ)

Напоминаем, налоги уплачиваются, в том числе в случае уступки права требования (продажи долга юридической фирме).

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации, Группа Ренессанс страхование обязана оповестить налоговые органы о получении клиентом дохода, подлежащего налогообложению.

С УВАЖЕНИЕМ,

ООО «Группа Ренессанс Страхование».

ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ

4.2.1 Особенности системы управления органами Госналогслужбы
4.2.2 Характеристика функциональных задач решаемых в налоговой службе
4.2.3 Особенности информационного обеспечения АИС налоговой службы
4.2.4 Особености информационных технологий, используемых в органах налоговой службы

4.2.1 Особенности системы управления органами Госналогслужбы

Процесс управления экономикой любой страны связан с воздействием государства на различные сферы экономической жизни. Основными целями государственного воздействия являются: достижение устойчивого экономического роста в стране, обеспечение стабильности цен на товары и услуги, занятость трудоспособного населения, обеспечение высокого уровня жизни населения и т.д. Эти цели взаимосвязаны между собой и достичь их одновременно практически невозможно. Достижение сбалансированности в управлении в экономике и есть основа экономической политики государства. Одним из основных инструментов государственного регулирования является налоговая политика. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков -–юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи поступают в бюджетную систему России, т.е. формируют денежные доходы государства. Государству собираемые налоги нужны для выполнения принятых на себя социальной, оборонной, правоохранительной и других функций. Основной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. Целью системы управления налогообложением является оптимальное и эффективное развитие экономики посредством воздействия субъекта управления на объекты управления. В рассматриваемой системе в качестве объектов управления выступают предприятия и организации различных форм собственности и население. Субъектом управления является государство в лице налоговой службы. Воздействие осуществляется через систему установленных законодательством налогов. Эффективное функционирование налоговой системы возможно только при использовании передовых информационных технологий, базирующихся на современной компьютерной технике С этой целью в органах налоговой службы создается автоматизированная информационная система, которая предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой службы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению, обеспечению органов управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной информацией. Для создания автоматизированной информационной системы налоговой службы необходимо знать, какие функции свойственны каждому уровню и как осуществляется взаимодействие между этими уровнями. Система имеет иерархическую структуру, представленную на Рис.4.5. Рис. 4.5 Структура системы органов Государственной налоговой службы РФ Низовым уровнем являются налоговые инспекции районов, городов без районного деления и городских районов. Они осуществляют следующие функции: - контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет; - учет плательщиков налогов и платежей в бюджет; - обеспечение правильности исчисления налогов и платежей и контроль за своевременностью их поступления в бюджет; - проверка достоверности и контроль за своевременностью представления бухгалтерской отчетности и расчетов, связанных с начислением и уплатой налогов и платежей в бюджет; - взаимодействие с органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и кредитными органами в части контроля за правильностью реализации и исполнения законодательства; - наложение финансовых санкций, предусмотренных законодательством за нарушение, и обеспечение правильности их применения; - составление, анализ и представление в районные и городские финансовые органы сведений о фактически поступивших суммах налогов и платежей в бюджет; - составление, анализ и представление вышестоящим государственным налоговым органам установленной отчетности; - ведение в установленном порядке делопроизводства и другие функции. Для осуществления все указанных функций в системе управления органами Госналогслужбы РФ создана автоматизированная информационная система «Налог». Автоматизированная информационная система (АИС) «Налог» представляет собой форму организационного управления органами госналогслужбы на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий. АИС «Налог» позволяет расширить круг решаемых задач, повысить аналитичность, обоснованность и своевременность принимаемых решений, снизить трудоемкость и рационализировать управленческую деятельность налоговых органов путем применения экономико-математических методов, вычислительной техники и средств связи, упорядочения информационных потоков. Цели функционирования АИС «Налог» можно сформулировать следующим образом: - Повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений. - Совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов. - Обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве. - Повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства. - Улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета. - Получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет. - Анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики. - Информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства. - Сокращение объема бумажного документооборота. Автоматизированная информационная технология (АИТ) в налоговой системе – это совокупность методов, информационных процессов и программно-технических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, обработку, хранение, распространение и отображение информации с целью снижения трудоемкости процессов использования информационного ресурса, а также повышения их надежности и оперативности. Структура АИС налоговой службы, как и структура самих налоговых органов, является многоуровневой. Как любая экономическая система, АИС налоговой службы имеет стандартный состав и состоит из функциональной и обеспечивающей частей. Функциональная часть отражает предметную область, содержательную направленность АИС. В зависимости от функций, выполняемых налоговыми органами, в функциональной части выделяются подсистемы, состав которых для каждого уровня АИС «Налог» свой. Функциональные подсистемы состоят из комплексов задач, характеризующихся определенным экономическим содержанием, достижением конкретной цели, которую должна обеспечить функция управления. В комплексе задач используются различные первичные документы и составляется ряд выходных документов на основе взаимосвязанных алгоритмов расчетов. Алгоритмы расчетов базируются на методических материалах, нормативных документах и инструкциях. В состав каждого комплекса входят отдельные задачи. Задача характеризуется логически взаимосвязанными выходными документами, получаемыми на основе единых исходных данных. Обеспечивающая часть включает информационное, техническое, программное и другие виды обеспечения, характерные для любой АИС организационного типа. Информационное обеспечение включает весь набор показателей, документов, классификаторов, кодов, методов их применения в системах налоговых органов, а также информационные массивы данных на машинных носителях, используемые в процессе автоматизации решения функциональных задач. Техническое обеспечение представляет собой совокупность технических средств обработки информации, основу которых составляют различные ЭВМ, а также средств, позволяющих передавать информацию между различными автоматизированными рабочими местами как внутри налоговых органов, так и при их взаимодействии с другими экономическими объектами и системами. Программное обеспечение представляет собой комплекс разнообразных программных средств общего и прикладного характера, необходимый для выполнения различных задач, решаемых налоговыми органами. АИС налоговой службы относится к классу больших систем. К ней, как и к любой подобной системе такого класса, предъявляется ряд требований: достижения целей создания системы; совместимость всех элементов данной системы как в ее рамках, так и с другими системами, системность, декомпозиция и др. Эти требования предполагают возможность модернизации элементов системы, адаптацию их к меняющимся условиям; надежность в эксплуатации и достоверность информации, однократность ввода исходной информации и многофункциональное, многоплановое использование выходной информации; актуальность информации, хранящейся в базе данных. В информационном аспекте система должна предоставлять достаточную и полную информацию для реализации ее основных функций, иметь рациональные системы кодирования, использовать общие классификаторы информации, иметь хорошо организованные информационные файлы и базы данных, управляемые СУБД, формировать выходную информацию в форме, удобной для восприятия пользователями, и т.д. Создание подобной системы связано с решением целого ряда проблем. Это прежде всего информационное объединение налоговых служб сетями телекоммуникаций и обеспечение возможности доступа к информационным ресурсам каждой из них; разработка, создание и ведение баз данных; оснащение налоговых органов вычислительными комплексами с развитой периферией; разработка программных средств, обеспечивающих решение функциональных задач системы.

часть 7.

НАЛОГОВЫЕ

ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ

раздел 1

Экономико-организационные аспекты

функционирования системы

налоговых органов

1. структура, задачи и функции налоговой службы

На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономиче­ских отношений. Главная роль в обеспечении работы россий­ского налогового механизма отводится налоговым органам, ко­торыми выполняется значительный объем работ в соответствии с законами и нормативными актами Российской Федерации. Первичным звеном Министерства Российской Федерации по на­логам и сборам, имеющим прямые контакты с налогоплатель­щиками, являются налоговые инспекции районного уровня. Их основной целью является максимально полное взимание налоговых платежей в условиях действующего законодательства.

Недостатки в работе налоговой системы:

° неполный сбор налогов и, соответственно, значитель­ные суммы задолженности перед бюджетом по налого­вым платежам, по налоговым санкциям и пеням

о недоимки по основным видам налогов и исключитель& низкий процент списания денежных средств в федеральный бюджет по выставленным инкассовым поручениям налоговых органов;

п сложность формирования доходов в бюджеты всех уровней, что не позволяет в полном объеме выделять бюджет­ные средства для проведения запланированных мероприятий.

Причины неудовлетворительного состояния дел в налого­вой системе:

п несовершенство правового обеспечения деятельности

участников налоговых отношений; а сложность, внутренняя противоречивость действующих

методик исчисления налогов;

п несовершенство законодательной базы налоговой си­стемы.

Однако многое зависит ь. от организации работы самих на­логовых органов. От того, насколько правильно выбран состав показателей, которыми оценивается их деятельность, от ис­пользуемой системы контроля и стимулирования эффектив­ной работы налоговой службы.

Система управления налогообложением представляет со­бой единую централизованную систему, построенную по прин­ципу многоуровневой иерархической организации, включаю­щей республиканский, областной и районный уровни. Состав и структура системы управления налоговыми органами Россий­ской Федерации соответствуют ее национально-государствен­ному и административно-территориальному делению. Локаль­ные системы управления одного уровня функционируют по одной (типовой) схеме, решают идентичный набор задач по заранее определенной единой методологии и технологии обработки данных.

Задачи налоговых служб:

п контроль за соблюдением законодательства о налогах;

а контроль правильности исчисления налогов;

а контроль полноты и своевременности их внесения в со­ответствующий бюджет.

Для обеспечения полноты и своевременности уплаты нало-Г0в налоговые органы наделены полномочиями контролирую­щего характера и мерами воздействия на нарушителей налого­вого законодательства. Основная работа по контролю за сбором налогов возложена на налоговые органы по районам и городам. дто — нижний уровень управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации. Районный уровень включает в себя налоговые органы городов краевого, областного подчине­ния, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения.

Функции районных налоговых служб:

п контроль за соблюдением законодательства о налогах и

других платежах в бюджет;

п проведение постановки на налоговый учет налогопла­тельщиков;

п обеспечение своевременного и полного учета плательщи­ков налогов и других платежей в бюджет; п обеспечение правильного исчисления платежей граж­данами Российской Федерации, иностранными гражда­нами и лицами без гражданства;

п контроль за поступлениями платежей в соответствую­щий бюджет;

п контроль за своевременностью предоставления платель­щиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюд­жет;

п проверка достоверности поступающих документов; ° возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и

других обязательных платежей в бюджет; ° взаимодействие с соответствующими органами исполни­тельной власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками при осуществлении контроля.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. В чем задачи налоговых служб ?

2. Назовите недостатки в работе системы налоговых служб.

3. Перечислите функции районных налоговых служб.

2. организационная структура налоговых органов

Совершенствование организационных структур представ­ляет собой одну из самых сложных проблем экономики. Это в полной мере касается и налоговых органов. Организационную структуру можно определить как способ упорядочения усилий отдельных людей по выполнению различных функций, кото­рые должна выполнять данная организация для достижения поставленных перед нею целей.

Принципы построения структуры налоговых органов:

а каждая структура должна строиться в соответствии с особенностями организации и с теми политическими, правовыми, экономическими, технологическими и со­циальными условиями, в которых она функционирует. Структура должна постоянно пересматриваться и обнов­ляться по мере изменения обстоятельств;

п должны быть четко определены обязанности и отноше­ния подотчетности. Организационная структура должна разграничить сферы ответственности с минимальным Дублированием функций, чтобы четко определить отноше­ния подотчетности;

о число вертикальных уровней организационной струк­туры должно быть минимальным. Такая структур8 имеет два преимущества: обеспечивает быстроту и точ­ность связи, взаимодействия и принятия решений в рамках организации; приближает высшее руководство к ря­довым сотрудникам, что позволяет руководству лучше видеть происходящее.

В настоящее время налоговые органы экономически раз-8цтых стран, несмотря на все политические, правовые, эко-отдические, технологические и социальные различия, имеют ряд сходных черт. Имеющиеся различия связаны в основном с историческими традициями и с наличием в ряде случаев допол­нительных функций. Изучение международного опыта струк­тур налоговых органов стран с развитой рыночной экономикой (США, Германия) показало, что:

а до начала 70-х годов организация деятельности налого­вых служб основывалась на специализации по видам на­логов;

а в 80-е годы — на базе функциональной специализации, которая позднее дополнялась сочетаниями по крупным группам налогоплательщиков и по отраслям эконо­мики.

В современной зарубежной экономической литературе можно выделить три наиболее распространенных метода орга­низации структуры налоговых органов.

Метод организации по видам налогов

Каждый отдел специализируется на отдельном налоге, что позволяет сосредоточить внимание сотрудников на каждом из налогов. Данный метод приводит к дублированию функций (если имеется задолженность одного плательщика по несколь­ким видам налогов) и не позволяет организации воспользо­ваться преимуществом применения общих процедур и систем в отношении всех налогов. Налоговому органу трудно обеспе­чивать и предоставление эффективных услуг, а также отслежи­вать соблюдение налоговых законов, когда один налогоплатель­щик платит налоги нескольких типов.

Метод организации по функциям

Специализация деятельности налоговых органов по функ­циям означает, что каждый отдел выполняет свой (специали­зированный) перечень функций, при этом отделы занимаются Налогами всех типов.

Преимущества метода:

о позволяет использовать единые системы для всех вцд0 налогов и всех налогоплательщиков;

п дает возможность оперативно просматривать все сведе­ния о налогоплательщике, которые накапливаются в банке данных инспекции, оперативно выявлять несты­ковки данных по налогоплательщику;

п позволяет создавать подробную базу данных налогопла­тельщика для выявления необходимости проведения до­кументальной проверки;

п предполагает специализацию служащих в каждой функ­циональной области;

а способствует сокращению количества документальных проверок на одном предприятии;

п способствует сокращению времени на проведение про­верки сотрудниками инспекции, что повышает эффек­тивность работы инспекторов;

а сокращает дублирование однотипных процедур, выпол­няемых различными отделами, что позволяет рацио­нально использовать кадровые ресурсы в условиях зна­чительной нагрузки на инспекторов.

Недостатки метода:

а необходимы исчерпывающие знания по всем видам на­логов. Этот способ соответствует тому порядку и после­довательности, в которых работают налоговые службы многих стран (например, в США и в Канаде).

Метод организации по сегментам налогоплательщиков Характерен для работы малых предприятий, крупных предприятий и частных лиц. Предполагает деление отделов на группы налогоплательщиков, сходные по своим характе­ристикам. При этом каждый отдел занимается всеми видами налогов и выполняет все функции в отношении определенной группы, оказывая этому сегменту налогоплательщиков полный комплекс услуг.

Преимущество метода:

о каждый специализированный отдел в состоянии отве­чать запросам внешних организаций на более высоком уровне и сосредоточить свое внимание на конкретном налогоплательщике, что положительно сказывается на собираемости налогов. Недостатки метода:

а для выполнения всех функций в рамках одного подраз­деления требуется высокая квалификация работников, что не всегда возможно;

а необходимо обеспечить одинаковое отношение к отдель­ным группам плательщиков.

Каждый из рассмотренных способов является первичным, и по мере применения передовых методов в работе налоговых органов появляется стремление к совершенствованию органи­зации налоговых служб. Так, в результате увеличения числа налогоплательщиков налоговые органы перешли от налого-ориентированного типа организации к функциональному типу организации налоговых инспекций.

В настоящее время функциональный метод является наибо­лее распространенным методом организационной структуры. В годы формирования основ налогового законодательства в Рос­сии, разработки механизмов начисления и взимания налогов в структуре налогового органа отделы специализировались по видам налогов. Это позволяло специалистам детально изучить группы налогов, результативнее и в более короткие сроки про­водить документальные проверки. На тот момент это был наи­более эффективный подход к организации контроля полноты поступления средств в бюджет и исполнения налогового зако­нодательства.

Начиная с 1991 года полностью изменилась налоговая си­стема, появилось много новых налогов, очень сложных в ис­числении, в частности, налог на добавленную стоимость. Уве­личилось общее количество юридических лиц, возросло число плательщиков. Постепенно расширялись функции налоговой службы. Налоговая служба стала контролировать использова­ние кассовых аппаратов, вести реестр юридических лиц и др.

К настоящему времени создана Единая российская система учета юридических лиц и предпринимателей -- все данные о предприятии или предпринимателе можно получить только в налоговой службе, а в перспективе индивидуальный номер, при­своенный налоговой службой, будет иметь каждый гражданин. И вся эта работа фактически проводится прежним составом.

Таким образом, первоначальный подход по многим параме­трам исчерпал свой потенциал повышения эффективности ра­боты налогового органа, рассредоточивая функции учета и ана­лиза по различным отделам, привел к дублированию некоторых видов работ, увеличил трудоемкость выполнения работ. Вслед­ствие названных причин налогоориентированный подход к ор­ганизации налоговых органов был заменен функциональным.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Назовите методы построения организационной структуры на­логовых органов.

2. Что обусловило переход на функциональный метод организа­ции работы налоговых органов?

3. недостатки организационной структуры налоговых органов районного звена

В организационной структуре налоговых органов районного звена можно выделился ряд недостатков:

п функциональный подход к формированию организаци­онной структуры выдержан не в полной мере, так как выделяется ряд отделов по видам налогов. При отсут­ствии необходимого технического и программного обе­спечения внедрение функционального подхода в полном объеме не представляется возможным. Соответствующее программное обеспечение должно быть ориентировано на повышение надежности и достоверности данных, на расширение информационного взаимодействия с внешними организациями, на увеличение аналитических воз­можностей налоговых органов;

а создание специализированных рабочих мест для центра­лизованного ввода данных противоречит функциональ­ному подходу организационной структуры. Выполнение работ по подготовке и по вводу информации операторами, а не специалистами налогового органа, не способствует реализации логического, профессионального контроля вводимых данных, что приводит, из-за непонимания их смысла, к техническим ошибкам;

п численность служащих налоговых органов не соответ­ствует объему и сложности задач по обеспечению собира­емости налогов. Данное расхождение следует привести в соответствие, необходимо также учитывать постепенно расширяющиеся функции налоговой службы. Напри­мер, в качестве новых задач налоговой службы Кодекс ввел налоговый контроль расходов физических лиц, стала проводиться работа по присвоению идентификационных номеров (ИНН) всем физическим лицам-налогоплатель­щикам, налогоплательщики стали информироваться обо всех изменениях в налоговом законодательстве; п отсутствует система информационного обслуживания на­логоплательщиков. Следует организовать специальный отдел, который бы обеспечивал информационное обслу­живание налогоплательщиков, создать необходимое для этого программное обеспечение.

Как следствие, в Государственной налоговой службе Россий­ской Федерации в 1997 году принята Концепция модернизации налоговой службы предусматривающая перевод налоговых ор­ганов на типовую организационную структуру.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Перечислите недостатки в организационной структуре налоговых органов.

2. В чем суть концепции модернизации налоговых органов?

раздел 2

Организация работы подразделений налоговых органов районного звена

В настоящее время в налоговых органах функционируют следующие подразделения по сбору налогов:

п отдел информационных технологий и учета налогопла­тельщиков;

п отдел налогообложения юридических лиц; о отдел учета, отчетности и экономического анализа; п отдел по принудительному взысканию недоимки; о отдел документальных проверок юридических лиц; п участок работы с физическими лицами. Рассмотрим характер работы названных отделов.

1. задачи и функции отдела информационных

ТЕХНОЛОГИЙ И УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Исходным моментом в организации работы по сбору налогов является учет потенциальных налогоплательщиков.

Задачи отдела:

п автоматизация функций налоговой инспекции путем внедрения типовых проектных решений в целях повы­шения эффективности и качества работы по налогообло­жению юридических и физических лиц;

о внедрение автоматизированных рабочих мест специали­стов налоговой инспекции;

п постановка на налоговый учет и включение в Госу­дарственный реестр предприятий и организаций, а также предпринимателей без образования юридиче­ского лица.

На работу данного участка в наибольшей степени оказывает влияние гражданское законодательство, определяющее поня

rj-ля юридического лица, предпринимателя, филиала, представительства и т. д.

Налоговым кодексом Российской Федерации устанавлива­ются жесткие сроки постановки на учет как для плательщиков, так и для налоговых органов. Получив от плательщика ком­плект документов, налоговая инспекция фактически не имеет права отказать ему в постановке на учет, даже если располагает сведениями о том, что в документах указана недостоверная ин­формация. В результате этого представление налогоплательщи­ками ложной информации при постановке на налоговый учет приняло массовый характер. Это серьезно осложняет работу на­логовых и иных контролирующих органов, приводит к значи­тельным затратам их ресурсов на розыск налогоплательщиков и их должностных лиц, а также позволяет уводить от налого­обложения значительные денежные суммы.

В отдельных регионах около 50% всех зарегистрированных в установленном порядке в государственных органах юридиче­ских лиц не встают на налоговый учет и, как правило, не сдают соответствующей отчетности в налоговые органы. Практиче­ски у каждого третьего налогоплательщика (35-40% прошед­ших государственную регистрацию) в процессе проверки вы­являются нарушения налогового законодательства. И только 10-15% плательщиков исправно и в установленные сроки пла­тят налоги. В настоящий момент отсутствует законодательная норма, предусматривающая ответственность учредителей и руководителей организаций за достоверность адреса, указы­ваемого в документах, что затрудняет поиск организаций, на­рушающих налоговое законодательство. В Налоговом кодексе Российской Федерации в существенной степени устранены не­достатки действующего налогового законодательства в части регистрации налогоплательщиков. Статьей 83 установлено, что налогоплательщики подлежат постановке на учет в на­логовом органе: по месту нахождения организации, месту на­хождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица и по месту нахождения принадлежащего им имущества с обязательным присвоением идентификационного номера (ИНН). Следует запретить их регистрацию в жилых по­мещениях, регламентировать порядок внесения изменений в учредительные документы с установлением административ­ной ответственности за недостоверность данных.

В процедуре регистрации предприятия заложены лазейки для уклоняющихся от учета. Например, есть возможность укрыть объект налогообложения, так как в учетных докумен­тах органов, осуществляющих регистрацию имущества и транс­портных средств, арендодателей и др., отсутствуют ИНН пла­тельщика. В целях эффективного взаимодействия необходим единый идентификатор предприятий и граждан в масштабе всей страны, каким может стать номер налогоплательщика, присваиваемый налоговыми органами, или любой другой но­мер при условии, что он будет универсален и будет использо­ваться всеми органами во всех документах.

В настоящее время ИНН применяется только налоговыми органами, тогда как многие другие органы не внедрили соб­ственную нумерацию плательщиков. Есть предприятия, ко­торые не ставятся на налоговый учет после их регистрации в соответствующих органах. Некоторые и после постановки на налоговый учет не приходят в налоговые органы и их подолгу приходится разыскивать. С целью выявления таких организа­ций налоговые органы постоянно анализируют информацию, поступающую из внешних источников (регистрирующие ор­ганы, банки, органы статистики, органы, выдающие лицен­зии, органы по работе с рекламой, комитеты по управлению имуществом). В данном случае встает вопрос о необходимости создания единого банка данных для контролирующих органи­заций.

Отсутствуют ограничения по государственной регистрации организаций, нет, например, запрета на организацию одним и тем же физическим лицом множества предприятий и органи­заций. Все эти предприятия часто имеют задолженность перед бюджетами всех уровней. Создание нового предприятия органи­зуется, как правило, после того, как предыдущее накопило до­статочную сумму недоимки. Отсутствие Закона о регистрации

обусловливает отсутствие каких-либо ограничений, связанных с государственной регистрацией предприятий, дает возмож­ность недоимщикам беспрепятственно регистрировать на одно лицо десятки фирм. В законе о регистрации должны быть регла-доентированы сроки и место регистрации организаций, порядок и сроки их постановки на учет, установлены меры ответствен­ности за нарушение соответствующего порядка.

Госреестр предприятий обновляется не оперативно, что свя­занно с громоздкой процедурой перерегистрации предприятий, загруженностью работников сектора, ответственного за поста­новку на учет. Обновление и корректировка данных документа производится только со сдачей очередных балансовых отчетов в налоговые органы. Существуют лазейки и в процедуре пере­регистрации предприятий в налоговом законодательстве. После налоговой проверки многие предприятия, которым допричис-ляют крупные платежи в бюджет, производят перерегистрацию в другом районе с целью уклонения от платежей. В результате за ними остаются на несколько лет неуплаченные долги.

Многие предприятия, состоящие на налоговом учете, не сдают балансовые отчеты. Заслон этому можно поставить только законодательным путем. Требуется по всей территории Российской Федерации ввести порядок, при котором государ­ственная регистрация предприятий осуществлялась бы только по месту нахождения его органа управления, где находится ис­полнительный директор фирмы и главный бухгалтер. Необхо­димо регистрацию вновь создаваемых предприятий и органи­заций, а также предприятий и организаций, создаваемых на базе ликвидируемых субъектов, осуществлять только при пре­доставлении регистрирующему органу справки налогового ор­гана об отсутствии задолженности по уплате налогов, или иных обязательных платежей. Следует ограничить право иметь и ис­пользовать налогоплательщиками неограниченного количе­ства счетов разных видов. Это потребует законодательных из­менений, предусматривающих ограничения по осуществлению операций по нескольким счетам для плательщиков, имеющих Устойчивую задолженность по платежам в бюджет.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Назовите задачи отдела информационных технологий и учета налогоплательщиков.

2. Какова причина имеющих место недостатков в постановке на налоговый учет?

3. задачи и функции отдела камеральных проверок

Одним из важных технологических участков работы нало­говых органов является камеральная проверка, проводимая на стадии приемки от налогоплательщиков отчетных документов и налоговых расчетов. В соответствии со ст. 88 НК РФ каме­ральной является проверка, проводящаяся по месту нахожде­ния налогового органа на основе налоговых деклараций и до­кументов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Цели камеральных проверок:

d контроль за соблюдением налогоплательщиками налого­вого законодательства;

о выявление и предотвращение налоговых правонаруше­ний;

q взыскание сумм неуплаченных налогов и подготовка информации для составления графика выездных нало­говых проверок.

Задачи отдела камеральных проверок:

d контроль за соблюдением законодательства о налого­обложении налогоплательщиков;

а контроль за своевременностью предоставления платель­щиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов и других документов, связанных с ис­числением и уплатой платежей в бюджет;

р взаимодействие в осуществлении контрольной работы с соответствующими органами исполнительной власти, правоохранительными и финансовыми органами власти, банками;

а обеспечение правильности применения финансовых санк­ций, пени, административных штрафов, предусмотрен­ных законодательством Российской Федерации за нару­шение обязательств перед бюджетом;

а приостановка операций предприятий по расчетным и дру­гим счетам в банках при несоблюдении налогоплательщи­ками своевременности предоставления отчетности. п анализ поступающих данных о налогах и других плате­жах по предприятиям района и предоставление вышесто­ящим органам соответствующей информации и отчетно­сти.

Камеральная проверка достаточно трудоемка, а тем более в тех налоговых инспекциях, где мало используются средства компьютеризации и где на одного работника приходится зна­чительное число предприятий. В связи с этим большое количе­ство ошибок, выявляемых при камеральных проверках, носит технический или арифметический характер. В целях сокраще­ния затрат рабочего времени на выполнение малополезных операций следует расширять практику сдачи деклараций на магнитных носителях. Это позволит сократить количество арифметических и технических ошибок в декларациях, даст возможность перейти к практике проведения выборочных ка­меральных проверок. Следует уделять особое внимание тем юридическим лицам, которые часто допускают ошибки в сда­ваемых документах, и сдают балансы и налоговые расчеты в срок, позже установленного.

Свою специфику имеет камеральная проверка деклараций о совокупном доходе физических лиц. Работа данного сектора осуществляется в соответствии с законом Российской Федера­ции «О подоходном налоге с физических лиц», а также реги­ональных законодательных актов, устанавливающих допол­нительные налоговые льготы. Для проведения камеральной

проверки декларации вначале проверяется правильность за­полнения налоговых деклараций, расчетов, правильность при­менения ставок налогов, предоставления льгот. Далее произво­дится сверка указанных в них данных со сведениями о доходах работающих граждан, которые инспекция получает от работо­дателей и других источников выплат.

Одной из проблем, связанной с камеральной проверкой, яв­ляется необходимость принятия большого числа деклараций за короткий период. Автоматизация работы налоговой инспек­ции не позволит решить эту проблему, поскольку ею охваты­ваются такие участки работы по подоходному налогу, которые осуществляются после этапа приема налоговых деклараций от плательщиков, на котором чаще всего и возникают очереди. По­этому с целью сокращения очередей в инспекциях можно при­влечь к приему и первичной обработке деклараций временных работников.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что означает понятие «камеральная проверка»?

2. Какие службы и в каких целях используют информацию, полу­ченную в ходе камеральной проверки?

3. задачи и функции отдела документальных проверок юридических лиц

Одним из основных методов контрольной работы налоговой инспекции является выездная налоговая проверка отчетности налогоплательщиков с целью обеспечения контроля за соблю­дением действующего налогового законодательства, правиль­ностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты на­логов и сборов.

Работа отдела строится на основе квартальных планов про* верок, утверждаемых начальником инспекции, и осуществля­ется работниками отдела.

Задачи отдела документальных проверок: а осуществление контроля за соблюдением налогового за­конодательства;

о обеспечение своевременного и полного учета плательщи­ков налогов;

а контроль правильности и своевременности уплаты нало­гов и других обязательных платежей в бюджет; а взаимодействие с соответствующими органами исполни­тельной власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками;

а обеспечение правильности применения штрафных санк­ций к налогоплательщикам, предусмотренных законо­дательством Российской Федерации за нарушение обя­зательств перед бюджетом. п приостановление операций предприятий по расчетным

и другим счетам в банках;

п составление, анализ и предоставление отчетности. Использование вычислительной техники и программ на участке документальных проверок возможно для выполнения следующих операций:

а выбор объектов для проверки;

а помощь проверяющим в оформлении результатов про­верки; п отражение результатов проверки в карточках лицевых

счетов; п контроль за своевременностью и полнотой поступления

в бюджет доначисленных налогов, пени и санкций. Автоматизация работы данного участка работы позволяет Делать выборки предприятий из базы данных инспекции по за­данным критериям, что облегчает работу по выбору объекта для проверки, но не гарантирует того, что проверка будет резуль­тативной.

В связи с тем, что финансовые и человеческие ресурсы лю­бого ведомства ограничены, постоянно приходится решать проблему обоснованного выбора объекта для проверки. Таким образом применение того или иного метода отбора налогоплателыциков для документальных проверок направлено на повы­шение вероятности получить значительные налоговые доначис­ления по результатом проверки.

Методы целенаправленного отбора налогоплательщиков всегда несут в себе ряд недостатков. Поэтому следует исполь­зовать и метод случайной выборки, при котором каждый пред­ставитель будет иметь одинаковые шансы быть отобранным для проведения контрольной проверки. Этот метод может дать меньше сумм доначислений, нежели использование других ме­тодов отбора. Нельзя не учитывать важность осознания нало­гоплательщиком определенной степени «угрозы» быть прове­ренным налоговым органом (этот метод может использоваться в крупных подразделениях, таких, как физические лица, пред­приниматели, все малые компании).

Эффективность документальной проверки во многом зави­сит от правильности выбора объекта проверки посредством ана­лиза форм отчетности и учредительных документов, представ­ляемых плательщиками в инспекции, материалов встречных проверок, информации, полученной из иных источников. На се­годня такой анализ проводится в основном в «ручном» режиме с использованием опыта, знаний и интуиции сотрудников ин­спекции, что требует высокой квалификации работников.

Эта работа может существенно осложниться в связи с ро­стом числа плательщиков. Сравнительно небольшой аппарат работников налоговой инспекции не в состоянии за короткий период проверить значительное число предприятий, состоящих на учете в налоговой инспекции, так как чем большее число на­логоплательщиков проверяется, тем более поверхностно прово­дится проверка.

Наряду с широким охватом проверками достаточно боль­шого числа плательщиков следует концентрировать внимание на предприятиях, требующих более детального изучения их финансового положения. В этом случае проведение проверок в соответствии с существующим порядком может привести к полному выпадению некоторых предприятий из поля зрения инспекции на долгий период.

Направления совершенствования документальных про­верок:

а максимальное расширение комплексных проверок, т. е. осуществление их по всем видам налогов и платежей. Специализация работников инспекции по конкретным налогам имеет как положительное, так и отрицательное значение. При этом, с одной стороны, повышается ма­стерство инспекторов в ходе проверки конкретного на­лога, а с другой — идет дублирование налоговых про­верок, имеет место изоляция проверяющего от своих кол­лег и, как следствие, несогласованность действий;

п тщательный отбор организаций для документальной проверки с целью выявления налогоплательщиков, име­ющих наибольшую вероятность нарушения норм нало­гового законодательства.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. В чем отличия документальных проверок от камеральных?

2. Что усложняет проведение документальных проверок?

3. задачи и функции отделов учета, отчетности,

ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ НЕДОИМКИ

Задачи отдела по принудительному взысканию недоимки Учет поступлений в бюджет, ведение лицевых счетов пла­тельщиков является самостоятельным технологическим участ­ком работы территориальной налоговой инспекции. Главной за­дачей инспекторов, работающих на участке учета платежей и ведения лицевых счетов, является оперативно-бухгалтерский учет налогоплательщиков, включающий контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет.

Оперативно-бухгалтерский учет охватывает систему учета и отчетности, связанную с начислением налогов, других плате­жей и финансовых санкций, их фактическим поступлением в бюджеты всех уровней, возвратом или зачетом переплат в счет уплаты очередных платежей, составлением установленной от­четности. В отделе накапливается вся информация о налогопла­тельщиках, что позволяет эффективно, в автоматизированном режиме, отслеживать механизм начисления и взимания нало­гов, начислять пени и выставлять инкассовые поручения. В на­стоящее время разноска платежей в карточки лицевых счетов производится в полуавтоматическом режиме. Автоматизация технологических операций позволит высвободить некоторое количество инспекторов налоговой инспекции.

На каждого плательщика в отделе открыто до 25 клиент­ских лицевых счетов в зависимости от того, какие налоги он уплачивает (общее количество лицевых счетов в инспекции зависит от количества зарегистрированных плательщиков). Это не соответствует современным требованиям, предъявляе­мым к контролю за упла