Головна сторінка Випадкова сторінка КАТЕГОРІЇ: АвтомобіліБіологіяБудівництвоВідпочинок і туризмГеографіяДім і садЕкологіяЕкономікаЕлектронікаІноземні мовиІнформатикаІншеІсторіяКультураЛітератураМатематикаМедицинаМеталлургіяМеханікаОсвітаОхорона праціПедагогікаПолітикаПравоПсихологіяРелігіяСоціологіяСпортФізикаФілософіяФінансиХімія |
Домашний тест № 20Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 529
Акциз это косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый получателем. Акцизы устанавливаются, как правило, на высоко рентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Посредством акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи. Государство использует акцизы[4, c. 329]: · с целью изъятия в доход бюджета полученной прибыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий; · на импортные товары, с целью защиты национального потребительского рынка. В нашей стране они официально существовали до 30-х годов. В 30-х гг. многочисленные разновидности акцизов были объединены наряду с другими составляющими в налог с оборота, просуществовавший до 1992 года. Как самостоятельный налог акцизы введены Законом РФ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 года №1993-1. В настоящее время порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется 22 главой НК РФ. Перечень товаров, облагаемых акцизами, сравнительно невелик и в основном совпадает с набором аналогичных товаров в других странах. Акцизами облагаются следующие товары[4, c. 343]: · спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; · спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %; · алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); · пиво; · табачная продукция; · автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; · автомобильный бензин; · дизельное топливо; · моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей. Не рассматриваются как подакцизные товары, прошедшие госрегистрацию и внесенные в государственный реестр лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства. Не облагаются акцизами лекарственные средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптеками по рецептам и препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл. Парфюмерно-косметическая продукция не признается подакцизной, если она прошла государственную регистрацию и разлита в емкости не более 270 мл. Не облагаются акцизами товары бытовой химии в аэрозольной упаковке. Плательщиками акцизов являются[3, c. 219]: 1. Производящие и реализующие подакцизные товары: · предприятия и организации независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности; · индивидуальные предприниматели; 2. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. 3. Организации и иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению данным налогом. В случае если плательщиками акцизов являются участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то они несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога. Однако налог вносит в бюджет только одно лицо, выбранное участниками договора, на которое возложена обязанность по исчислению и уплате акциза. НК РФ предусматривает необходимость получения налогоплательщиком свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (производство, оптовую реализацию, оптово-розничную реализацию, розничную реализацию нефтепродуктов). Объект налогообложения. 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции[2, c. 216]: · реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; · реализация алкогольной продукции с акцизного склада организации-производителя или с акцизных складов других организаций; · получение подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг; · передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров; · передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; · передача подакцизных товаров в уставный капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); · передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; · ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 2. Розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар. Не подлежат налогообложению следующие операции с подакцизными товарами[3, c. 233]: 1. Передача в структуре организации произведенного этилового спирта из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров. 2. Реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и спиртосодержащей продукции организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. 3. Реализация подакцизных товаров помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ. 4. Первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства. Операции по подакцизным товарам не подлежат налогообложению только при ведении и наличии раздельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая база определяется[5, c. 43]: · как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые налоговые ставки; · как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС и налога с продаж - по подакцизным товарам в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки; · как стоимость переданных подакцизных товаров исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде без учета акциза, НДС, а при их отсутствии исходя из рыночных цен при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного. Исчисленная налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. Налоговый период по акцизам – каждый календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам (см. табл.1). Таблица 1
В связи с введением режима налогового склада в отношении производства и реализации алкогольной продукции установлен особый порядок применения ставок акцизов по этой продукции[1, c. 227]: 1. Реализация алкогольной продукции налогоплательщиками производителями покупателям, которые не являются акцизными складами оптовых организаций – по установленным законом налоговым ставкам. 2. Налогоплательщиками производителями на акцизные склады оптовых организаций – в размере 65% установленных ставок по винам и 80%- по другим спиртным напиткам. 3. Оптовыми организациями с акцизных складов конечным потребителям – в размере 35% установленных ставок по винам и 20%- по другим спиртным напиткам. Реализуемая алкогольная продукция подлежит специальной маркировке. При покупке специальных марок налогоплательщики уплачивают авансовый платеж. Размер авансового платежа по акцизам устанавливается Правительством РФ и не может превышать 1% от ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.
|