Студопедія
рос | укр

Головна сторінка Випадкова сторінка


КАТЕГОРІЇ:

АвтомобіліБіологіяБудівництвоВідпочинок і туризмГеографіяДім і садЕкологіяЕкономікаЕлектронікаІноземні мовиІнформатикаІншеІсторіяКультураЛітератураМатематикаМедицинаМеталлургіяМеханікаОсвітаОхорона праціПедагогікаПолітикаПравоПсихологіяРелігіяСоціологіяСпортФізикаФілософіяФінансиХімія






Домашний тест № 20


Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 529



Акциз это косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый получателем. Акцизы устанавливаются, как правило, на высоко рентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Посредством акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи. Государство использует акцизы[4, c. 329]:

· с целью изъятия в доход бюджета полученной прибыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий;

· на импортные товары, с целью защиты национального потребительского рынка.

В нашей стране они официально существовали до 30-х годов. В 30-х гг. многочисленные разновидности акцизов были объединены наряду с другими составляющими в налог с оборота, просуществовавший до 1992 года. Как самостоятельный налог акцизы введены Законом РФ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 года №1993-1.

В настоящее время порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется 22 главой НК РФ.

Перечень товаров, облагаемых акцизами, сравнительно невелик и в основном совпадает с набором аналогичных товаров в других странах.

Акцизами облагаются следующие товары[4, c. 343]:

· спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

· пиво;

· табачная продукция;

· автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

Не рассматриваются как подакцизные товары, прошедшие госрегистрацию и внесенные в государственный реестр лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства. Не облагаются акцизами лекарственные средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптеками по рецептам и препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл.

Парфюмерно-косметическая продукция не признается подакцизной, если она прошла государственную регистрацию и разлита в емкости не более 270 мл.

Не облагаются акцизами товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.

Плательщиками акцизов являются[3, c. 219]:

1. Производящие и реализующие подакцизные товары:

· предприятия и организации независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности;

· индивидуальные предприниматели;

2. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

3. Организации и иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению данным налогом.

В случае если плательщиками акцизов являются участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то они несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога. Однако налог вносит в бюджет только одно лицо, выбранное участниками договора, на которое возложена обязанность по исчислению и уплате акциза.

НК РФ предусматривает необходимость получения налогоплательщиком свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (производство, оптовую реализацию, оптово-розничную реализацию, розничную реализацию нефтепродуктов).

Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции[2, c. 216]:

· реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

· реализация алкогольной продукции с акцизного склада организации-производителя или с акцизных складов других организаций;

· получение подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг;

· передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

· передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

· передача подакцизных товаров в уставный капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

· передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

2. Розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.

Не подлежат налогообложению следующие операции с подакцизными товарами[3, c. 233]:

1. Передача в структуре организации произведенного этилового спирта из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров.

2. Реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и спиртосодержащей продукции организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

3. Реализация подакцизных товаров помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ.

4. Первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

Операции по подакцизным товарам не подлежат налогообложению только при ведении и наличии раздельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая база определяется[5, c. 43]:

· как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;

· как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС и налога с продаж - по подакцизным товарам в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;

· как стоимость переданных подакцизных товаров исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде без учета акциза, НДС, а при их отсутствии исходя из рыночных цен при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного.

Исчисленная налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Налоговый период по акцизам – каждый календарный месяц.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам (см. табл.1).

Таблица 1

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка
Этиловый спирт из всех видов сырья (в т.ч. этиловый спирт сырец из всех видов сырья) 19руб.50коп. за 1л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция 146 руб. за 1л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта с 9 до 25% включительно (за исключением вин) 108 руб. за 1л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 включительно (за исключением вин) 76 руб. за 1л безводного этилового спирта
Вина (за исключением натуральных) 95 руб. за 1л безводного этилового спирта
Вина шампанские и вина игристые 10 руб. 50 коп. за 1 л.
Вина натуральные (за исключением нетрадиционных крепленых) 2 руб.20 коп за 1 л.
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% 0 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта от 0,5 до 8,6% включительно 1 руб. 75 коп. за 1 л.
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% 6 руб. 28 коп. за 1 л.
Табак трубочный 620 руб. за 1 кг
Табак курительный 254 руб. за 1 кг
Сигары 15 руб. коп. за 1 шт.
Сигариллы 17 0руб. за 1000 шт.
Сигареты с фильтром 65 руб. за 1000 шт. + 8%
Сигареты без фильтра, папиросы 28 руб. за 1000 шт. + 8%
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 квт 0 руб за 1 л.с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 квт (90 л.с.) до 112,5 Квт (150 л.с) 15 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы 153 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Бензин автомобильный с октановым числом до «80» 2 657 руб. за 1 т.
Бензин автомобильный с иными октановыми числами 3 629 руб. за 1 т.
Дизельное топливо 1 080 руб. за 1 т.
Масло для дизельных и карбюраторных двигателей 2 951 руб. за 1 т.
Прямогонный бензин 0 руб. за 1тонну

В связи с введением режима налогового склада в отношении производства и реализации алкогольной продукции установлен особый порядок применения ставок акцизов по этой продукции[1, c. 227]:

1. Реализация алкогольной продукции налогоплательщиками производителями покупателям, которые не являются акцизными складами оптовых организаций – по установленным законом налоговым ставкам.

2. Налогоплательщиками производителями на акцизные склады оптовых организаций – в размере 65% установленных ставок по винам и 80%- по другим спиртным напиткам.

3. Оптовыми организациями с акцизных складов конечным потребителям – в размере 35% установленных ставок по винам и 20%- по другим спиртным напиткам.

Реализуемая алкогольная продукция подлежит специальной маркировке. При покупке специальных марок налогоплательщики уплачивают авансовый платеж. Размер авансового платежа по акцизам устанавливается Правительством РФ и не может превышать 1% от ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.


<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Домашнее задание на 19.11.2014 г. | ДОМАШНЯ АРАХІСОВА ПАСТА
<== 1 ==> |
Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.205 сек.) російська версія | українська версія

Генерация страницы за: 0.205 сек.
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7