ПРАВИЛА ЗАВЕДЕННЯ ТА ЗАПОВНЕННЯ

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 647

Элементы налоговпредставляют собой регламентированные законодательными актами государства принципы построения и способы взимания налогов, отражающие их социально-экономическую сущность.

Элементы налогов, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют существенными элементами налогов:

ü Субъект налогообложения (налогоплательщик)

ü Предмет и объект налогообложения

ü Масштаб налога

ü Единица налогообложения

ü Налоговая база

ü Налоговый и отчетный период

ü Ставка налога

ü Способы исчисления налога

ü Порядок уплаты налога

Кроме вышеупомянутых элементов, существуют факультативные элементы, отсутствие которых не оказывает влияние на степень определенности налогового обязательства:

© порядок удержания налога и возврата неправильно удержанной суммы

© ответственность за нарушение налогового законодательства

© налоговые льготы

Субъект налогообложения– налогоплательщик, на которого возложена обязанность уплатить налог в бюджет.

Носитель налога –лицо, которое несет тяжесть налогового бремени, т.е. уплачивает налог за счет собственных средств.

При косвенном налогообложении субъект и носитель налога не совпадают. Субъектом налога выступает лицо, реализующее продукцию, выполняющее работы, оказывающее услуги. Носитель налога – покупатель (потребитель) продукции, работ, услуг.

Объект налогообложения –юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта налогообложения заплатить налог в бюджет (фактическое поступление прибыли, получение наследства, наличие автомобиля и т.д.).

Предмет налогообложения –имущество и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Масштаб налога –установленная законом характеристика измерения предмета налогообложения (например: масштаб налога на прибыль – грн., НДС – грн., налог на землю – единица площади).

Единица налогообложения– используется для количественного выражения налоговой базы и представляет собой единицу измерения предмета налогообложения (единица НДС – 1 грн., налога с владельцев транспортных средств – 1 см³).

Источник налога –резерв, используемый для уплаты налога в бюджет.

При взимании налога на имущество (на землю, с владельцев транспортных средств…) источник и объект налога могут не совпадать.

Налоговая база –количественное выражение предмета налогообложения, которое является основой для исчисления суммы налога, т.к. именно а ней применяется налоговая ставка.

Пример:

База н/о НДС = с/с + П + АН + др налоги

База н/о прибыли юр лиц = вал доход – вал расход – амортизация

Налоговый оклад –сумма налога, подлежащая оплате в бюджет одним субъектом с одного объекта.

Налоговая ставка –величина налога на единицу налогообложения. Налоговая ставка бывает:

ð Пропорциональные – устанавливаются в определенном проценте к объекту налогообложения (НДС, налог с физ лиц);

ð Твердые – устанавливаются в твердой сумме (АН на все изделия, кроме ювелирных, налог с владельцев транспортных средств, налог на землю);

ð Прогрессивные – увеличиваются с ростом объекта налогообложения;

ð Регрессивные – уменьшаются с ростом объекта налогообложения (налог на прибыль корпораций в США).

Способы взимания налогов:

ð Кадастровый. Кадастр – реестр, перечень однотипных объектов налогообложения, которые объединены в группы по однородным признакам (качественные характеристики объекта налогообложения), где на каждый объект налогообложения устанавливается его средняя денежная оценка.

ð По декларации: в Украине взимают НДС, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий, учреждений, организаций, таможенную пошлину. Декларация – документ, в котором осуществляются исчисления налога и на основании которого этот налог подлежит уплате в бюджет.

ð У источника: взимание налога до получения дохода плательщиков этого налога на руки (налог на дивиденды и налог на доходы физических лиц).

Налоговый период –срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Отчетный период –срок, в течение которого налогоплательщик обязан предоставить налоговую отчетность в органы налоговой службы.

Налоговая льгота –полное или частичное освобождение от уплаты налогов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Они подразделяются на:

ð Изъятие – налоговая льгота, направленная на освобождение от налогообложения отдельных объектов.

ð Скидка – налоговая льгота, направленная на сокращение налоговой базы.

ð Налоговый кредит – налоговая льгота, направленная на снижение налоговой ставки или налогового оклада. К нему можно отнести:

û снижение ставки налога

û вычет из налогового оклада

û отсрочка или рассрочка платежа

û снижение или возврат ранее уплаченного налога

û целевой налоговый кредит

Сокращение налогового оклада может быть частичным и полным, срочным и бессрочным. При этом, полное освобождение от уплаты налога на определенный период времени – налоговые каникулы. Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты налога на более поздний период. Рассрочка – распределение суммы налога на определенные части с установлением срока уплаты этих частей.