Негативний аудиторський висновок

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 717

- прибыль орг-ций, направленная на финн-ние кап-ных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и исп-ных на эти цели;

- прибыль орг-ций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в т.ч. стоматологических протезов), ср-в реабилитации и обслуживания инвалидов

- прибыль орг-ций, исп-щих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной числ-ти в среднем за отч.период

- прибыль орг-ций, полученная от производства продуктов детского питания

- прибыль орг-ций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная здравоохранения, образования, соц-го обеспечения, культуры, физкультуры и спорта фин-ых из бюджета

- прибыль, полученная от реал-ии товаров (р, у) на объектах придорожного сервиса, - в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%

Орг-ции, осущ-щие пр-во лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в ст-ном выражении в общем объеме их пр-ва составляет не менее 50% уплачивают налог на прибыль по ставке 10%

Ставка налога на прибыль по дивидендам устан-ся в размере 12%

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год

Отчетным периодом – кал-ный месяц или кал-ный квартал

Сумма налога на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Срок сдачи декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, след-го за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отч.периода не позднее 22-го числа месяца, след-го за отчетным периодом

Налогооблажение ин-ых орг-ций

Налогообложение иностранных орг-ций в РБ зависит от того осущ-ют ли они свою д-ть ч/з постоянное представительство или без его образования.

В 1ом случае ин-ые орг-ции явл-ся плательщиками налога на прибыль по ставке 24%. Объектналогообложения – валовая прибыль., полученная ин-ной орг-цией ч/з постоянное представительство на терюРБ и относящееся к д-ти этого представительства

Валовая прибыль опр-ся как сумма прибыли, полученная от реал-ции товаров (р, у), им.прав и внереал-ых доходов уменьшенных на сумму внереал-ых расходов

Ин-ная орг-ция, осущ-щая деят-ть в РБ через постоянное представительство уплачивает налог на прибыль в 10 дневный срок со дня устан-го для предъявления налоговой декларации (расчета). При этом внесение текущих платежей производится ежеквартально не позднее 22 числа месс.след.за отчетным периодом.

Отчет о деят-ти в РБ и налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за налоговый период предоставляется, не позднее 15 апреля года, след-го за истекшим налоговым периодом

Ин-ые орг-ции не осущ-ие д-ть ч/з постоянное представительство РБ, но получающие доход из источников в РБ явл-ся плательщиками налога на доходы.

Налог на доходы

Налогообложения налогом на доходы ин-ных орг-ций, не осущ-щих деят-ть в РБ ч/з пост-ое представительство признаются след-ие доходы

- плата за перевозку, фрахт

- процентные (купонные) доходы от долговых обязательств

- роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за исп-ние имущественных прав

- дивиденды и приравненные к ним доходы

- доходы от проведения и орг-ции на территории РБ концертно-зрелищных мероприятий, в т.ч. концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ

- доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства

- доходы от оказания услуг

Налоговая база налога на доходы опр-ся как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат

Ставки налога на доходы: 6%, 10%, 12%, 15%

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юр-ми лицами и ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход ин-ной орг-ции, не осущ-щей деят-ть в РБ ч/з постоянное представительство

Сдача -20 число, уплата - 22 число

Для пр-ва продукции предприятие закупило сырье ст-тью 5 000 000 рублей. НДС предъявлен поставщиком по ставке 20%. Относительная ст-ть произведенной и реализованной продукции без НДС – 10 000 000. Рассчитать: 1 - НДС предъявленный поставщиком сырья 2 - НДС начисленный и предъявленный покупателем продукции 3 – НДС подлежащий к уплате в бюджет 4 – выручку от реализации продукции

НДС пост = 5 000 000 * 20% = 1 000 000

НДС покупателя = 10 000 000 * 20% = 2 000 000

НДС в бюджет = 2 000 000 – 1 000 000 = 1 000 000

Выручка = 10 000 000 + 2 000 000 = 12 000 000

Выручка от реализации продукции за январь составляет 20 000 000 с НДС. Сумма налоговых вычетов по НДС за отчетный период составляет 3 000 000. Рассчитать сумму НДС подлежащих к уплате в бюджет

НДС в бюджет = НДС реал – НДС вычеты

НДС реал = 20, 0 *20 / 120 = 3,3 млн.р.

НДС в бюджет = 3,3 – 3,0 = 0,3 млн.р.

Фирмой реализован товар на сумму 25 000 000 (с НДС). Покупная цена товара без НДС – 18 000 000. Рассчитать сумму НДС подлежащей к уплате в бюджет

НДС бюджет = НДС реал - НДС в зачет

НДС реал = 25,0*20/120 = 4,2 млн.р.

НДС к вычету (поставщика) = 18,0 * 20% = 3,6

НДС бюджет = 4,2 – 3,6 = 0,6

Рассчитать сумму налогов из выручки от реализации подакцизной продукции на основании след.данных: выручка от реализации 18,0 млн.р.. Ставка акциза – 5%

Сумма налогов из выручки = НДС = Акциз

НДС = 18,0 * 20 /20 = 3,0 млн.р.

Акциз = (18,0-3,0) * 5% = 0,75 млн.р.

Сумма налогов = 3,0 + 0,75 = 3,75 млн.р.

Предприятие приобрело 300 ед.товара по цене 100 р. за ед. (с НДС). В отчетном периоде товар был реализован по цене 150 тыс.р.за единицу (с НДС). Ставка НДС 20%. Определить валовой доход без НДС (в тыс.р.)

- Показатель Ц тов.с НДС = 300 * 100 тыс.р. = 30 000

- НДС пост = 30 000 * 20 / 120 = 5 000

- Покуп.Ц товара без НДС = 30 000 – 5 000 = 25 000

- выручка от реализации товаров = 300 * 150 000 = 45 000

- НДС из выручки = 45 000 * 20 / 120 = 7 500

- Выручка без НДС = 45 000 – 7 500 = 37 500

6. Таможенная стоимость ввозимого подакцизного товара 5 000 Евро. Ставка ввозной таможенной пошлины – 10%, ставка акциза – 5%, ставка НДС – 20%. Рассчитать сумму ввозимых таможенных платежей.

- сумма ввоз.там.плат. = ТН + А + НДС

- ТП = ТС + Стп = 500 (5 000 * 10%)

- А = (ТС+ТП) * Ста = (5 000 + 500) * 5% = 275

- НДС (ТС + ТП + А) * Ст НДС = (5 000 + 500 +275) * 20% = 1 155

- сумма ввоз.там.плат. = 500 + 275 + 1 155 = 1930 Евро

Эк-кая сущность нвлоговхар-ся денежными отношениями, складывающимися у гос-ва с орг-циями и физ. Лицами, которые имеют специфическое назначение –мобилизацию средств в распоряжение гос-ва.

Фин-вые отношения м/у гос-вом и субъектами хоз-вания по форм-нию ценрализованного денежного фонда (бюджета) –налоговые отношения

В соответствии с налоговым кодексомналогом признаетсяобязательный инд-ный безвозмездный платеж взимаемый с орг-ций и физ-ких лиц в форме отчеждения принадлежит им на праве собственности хоз-го ведения или оперативного управления ден.ср-в в республиканские и местные бюджеты

В каждой налоговой системе, кроме налогоа сущ-ютсборы (пошлины). В отличие от налоговсборы носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Ф-ции налога:

1- фискальная (бюджетная)обеспечивает форм-ние финансовых ресурсов гос-ва, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осущетвления собственных ф-ций гос-ва. Этоосновная ф-ция налогов

2– регулирующая(имеет 3 составляющие - подфункции)

* Стим-щая

* Сдерживающая

* воспроизводственная

3– распределительная

4– контрольная

5–соц-ная

Налогооблажение

Это процесс установления и взимания налогов в стране, опр-ние величин налогов и их ставок, порядок уплаты налогов, а также круга лиц, уплач. налоги, сборы, пошлины.

Основные принципы налогобложения:

-уровень налогообложения д.б.достаточным для выполнения гос-вом своих ф-ций

-уровень налогообложения не должен оказывать отрицательное влияние на экономику и население

- эф-ть еналогооблажения

* налоги должны оказывать влияние на принятие эк-ких решений

* налогообложение должно способствовать стабилизации и развитию экономики страны

*процесс налогообложения д.б.понятен плательщику и принятым больше частью общества

* налогообложение должно осущ-ся с минимальными расходами гос-ва

В соответствие с налоговым кодексом РБ прнято 5 основных принципов налогообложения в республике.

В налоговом законодательстве РБ выделяют особые режимы налогообложения.Особым режимом признается специальныйпорядокисчисления и уплаты налога, сбора, пошлины.

К ним относят:

- налог при упрощенной системе налогообложения

- единый налог для ИП и иных физ-ких лиц

- единый налог для предприятий с/х продукции

- налог на игорный бизнес

- налог на доходы от осущ-ния лотерейной д-ти

- налог на доходы от проведения эл-ых интеративных игр

- сбор за осущ-ние ремесленной д-ти

- сбор за осущ-ние д-ти по оказанию услуг и сфере игроэко туризма

Элементы налога (налоговая терминология)

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и основные элементы налогообложения

* объекты налога

* налоговая база

* налоговый период

* налоговая ставка

* порядок исчисления

* порядок и сроки уплаты

Характеристика элементов налога отражена в общей части налогового кодекса

Плательщики – орг-ции и физ.лица на которых в соот-вии с налоговым кодексом или актами президента возложена обяз-ть уплачивать налоги, сборы, пошлины

Организации – юр.лица РБ, иностранные и м/ународные организации, просте товарищества, хоз-ые группы

В отдельных случаях уплата налога, реализация прав и обязанностей плательщика может осущ-ся налоговым агентом или представителем плательщика

Объект налога – предмет, действие или явление, которые подлежат обложению налогом (имущество, доходы (прибыль), операции по реализации товаров (р,у), ввоз (вывоз) товаров)

Согласно налоговому кодексу объектом налогообложения признаются обстоятельства с наличием которых у плательщика возникают налоговые обязательства

Налоговое обяз-во – это обязанность плательщика при наличии обстоятельств установленных налоговым законодательством уплатить опр-ый налог, сбор, пошлину

Способы обеспечивания налогового обяз-ва

· Залог имущества

· Поручительство

· ??? ( . . я)

· Приостановление орг-ций по счетам в банке

· Арест имущества

Если плательщик не исполняет налоговое обяз-во в установленные сроки, то у него возникает задолженность перед бюджетом принудительное взыскание которое осущ-ся след-ми способами

- бесспорное списание сумм налоговых платежей со счетов плательщиков в банке

- бесспорное списание сумм платежей со счетов дебеторов плательщика

- бесспорное списание наличных денег хранящихся в кассе у подотчетных лиц

- конфискация имущества

Налоговая база – стоимостная физ-кая или иная хар-ка объекта налогообложения

Налоговая ставка– величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Различают налоговые ставки:

* пропорциональные налоговые ставки, которые устанавливаются в % к облагаемому доходу, обороту, либо стоимости имущества

* прогрессивные налоговые ставки, которые увеличиваются с ростом облагаемого дохода

* регрессивные – понижаются по мере роста налоговой базы

* твердые – которые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения

Налоговые льготы – предоставленные отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками

Виды налоговых льгот– освобождение от налога, сбора, пошлины, дополнительные налоговые вычеты или скидки, уменьшающие налоговую базу либо сумму налога

- пониженные, по сравнению с обычными, налоговые ставки

-возмещение суммы уплаченные налога, сбора, пошлины

- в ином виде установленном президентом

Инд-ные льготы по налогам предоставляются в виде, порядке и на условиях, опр-ых президентом

Местные советы депутатов имеют право предоставлять льготы отдельным категориям плательщиков по налогам, сборам, пошлинам, полностью зачисляемым в местный бюджет

Налоговый период – это календарный год или иной период времени, опр-ый преимущественно каждому конкретному налогу, сбору, пошлине по окончанию которого опр-ся налоговая база и исчисляется сумма этого налога.

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов

Двойное налогообложение – неоднократное обложение одного и того же объекта налога

Классификация налогов

В основе классификации налогов лежат след-щие критерии:

1 – метод установления, выделяют

* прямые налоги –это налоги взимаемые непосредственно с доходов или имущества плательщика, владение и пользование которого служат основанием для обложения. Они взимаются с конкретного физ-го или юр-го лица

2 – орган взимания в распоряжение которого выступают налоги (сборы, пошлины)

* республиканские – устанавливаются налоговым кодексом либо президентом и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относят:

---- НДС

---- акцизы

---- налог на прибыль

---- налог на доходы иностранных организаций, не осущ-щие д-ть в РБ через пост-ые представительства

---- ПН с физ-их лиц

---- экологический налог

---- налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

---- налог на недвижимость

---- земельный налог

---- сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ

---- дорожные сборы

---- оффшорный сбор

---- гербовый сбор

---- консульский сбор

---- гос-ная пошлина

---- патентные пошлины

---- таможенные пошлины

---- таможенные сборы

3 – целевая направленность налога

* общие (абстрактные) – это налоги, которые предназначены для форм-ия доходной части бюджета в целом

* целевые (спец-ные) – это налоги, которые вводятся для финансирования конкретных мероприятий гос-ых расходов. Они имеют строго определенное значение

4 – субъекты обложения

* налоги, взимаемые с организации

* налоги, уплаченные физ-ми лицами

* смешанные налоги, которые уплачивают и орг-ции и физ-ие лица (земельный налог, налог на недвижимость)

5 – уровень бюджета, который зачисляется налоговые платжи

* закрепленные

* регулирующие

Закрепленные – называются налогами, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного бюджета. Они поступают или только в респ-кий или только в местные бюджеты

Регулирующие– налги используются для регулирования поступлений в ниже стоящие бюджеты в виде процентных отчислений от гос-ых (респ-ких) налогов. К ним относят: НДС, акцизы, налог на доходы и прибыль

6 – характер установления налоговых стаок. Выделяют:

* прогрессивные

* регрессивные

* пропорциональные

* твердые

7 – объект обложения. Выделяют:

* налоги на имущество

* ресурсные налоги (экологический)

* налоги на доходы и прибыль

* налоги на действия (обороты по реализации, финансовые операции)

* прочие (разовые) налоги и сборы

8 – источники уплаты налогов. Выделяют

* налоги включенные в с/сть продукции (р,у) или издержки обращения

* налоги исчисленные из выручки от реализации товаров (р,у)

* налоги, уплаченные из прибыли или дохода

В налогообложении действуют 3 способа взимания налога:

- кадастровый

- декларационный

-административный