Факторный анализ прибыли от продаж

Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.

Формула «Прибыль = Выручка – Себестоимость – Коммерческие расходы – Управленческие расходы» не используется, поскольку в данном случае прибыль от продаж является частью выручки. В этом случае на прибыль оказывают влияние изменения не только абсолютных величин выручки и расходов, но и структуры выручки.

Таким образом, прибыль от продаж зависит от «качества» и «количества» выручки. «Качество» выручки характеризуется ее структурой, а «количество» – ее величиной.

Методика анализа прибыли от продаж включает в себя следующие этапы:

1. Изучение учетной политики предприятия в части формирования расходов организации.

2. Если выявлены разные подходы в учетной политике в двух сравниваемых периодах, то показатели, характеризующие финансовые результаты, предварительно приводятся в сопоставимый вид.

3. Составляется модель для анализа прибыли от продаж:

Прибыль от продаж = Выручка × ρ _продаж

4. Определяется влияние изменения «количества» выручки на изменение прибыли от продаж.

Величина выручки зависит таких факторов, как цены реализации и объем продаж:

,

где: В – выручка от продаж,

– уровень цен,

– объем продаж.

Показатели выручки за прошлый и отчетный периоды представлены в форме №2, но в общем случае определяется по формулам:

,

.

Для учета изменения цен реализации используется индекс цен (Iz), при помощи которого рассчитывается выручка в сопоставимых ценах ():

.

Если в организации данных по индексам цен нет, то используются данные статистики (отраслевой) или индекс инфляции (если нет отраслевой статистики).

Индекс инфляции = Темп прироста индекса цен.

Изменение уровня цен и объемов продаж оказывают влияние на изменение выручки, а изменение выручки – на изменение прибыли:

5. Определяется влияние изменения «качества» выручки на изменение прибыли то продаж. Для анализа используется следующая модель:

 

,

где – рентабельность продаж,

УС – уровень себестоимости в выручке,

УКР – уровень коммерческих расходов в выручке,

УУР – уровень управленческих расходов в выручке.

С помощью метода цепных подстановок получаем:

=

=

6. Определяется общее изменение прибыли от продаж:

 

Рассмотрим выделенные этапы на примере:

Индекс инфляции = 10%, тогда =1, 1

1) Модель: Прибыль от продаж = Выручка× ρ _продаж

2) Определение выручки в сопоставимых ценах:

= =30276, 363 (т.р.)

3) Определение влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:

(33304 – 30276, 363)× 9, 74 = 295 (т.р.)

(30276, 363 – 29670)× 9, 74 = 59 (т.р.)

295+59=354 (т.р.)

4) Определение влияния «качества» выручки на прибыль от продаж (с использованием данных табл. 2.1):

-33304 × (-0, 0606) = 2019 (т.р.)

-33304 × 0, 0111 = -369 (т.р.)

-33304 х 0, 0072 = -240 (т.р.)

1764 (т.р.)

Вывод. В отчетном периоде прибыль от продаж выросла на 1764 тыс. руб. Росту способствовало увеличение уровня цен на 10%, которое привело к росту прибыли от продаж на 295 тыс. руб. Рост общего объема продаж обусловил увеличение прибыли на 59 тыс. руб. Снижение уровня себестоимости реализованной продукции на 6, 06% привело к увеличению прибыли от продаж на 2019 тыс. руб. В то же время снижению прибыли от продаж на 369 тыс. руб. способствовало увеличение уровня коммерческих расходов на 1, 11%. Увеличение уровня управленческих расходов на 0, 72% привело к снижению прибыли от продаж на 240 тыс. руб.