Программа сбыта

Изделие	Объем продаж, шт.	Оптовая цена предприятия, руб.	Выручка-нетто, руб.
А
Б
В
Итого

 

Выручка-нетто определяется по формуле:

, (6)

где В_нетто – выручка-нетто, руб.;

ОП_i – объем продаж i -того вида продукции, нат. ед.;

Ц_опт.i – оптовая цена предприятия i -того вида изделия, руб.

Методические указания к заданию №2

План движения денежных средств состоит из пяти разделов (табл. 8).

Таблица 8

Структура плана движения денежных средств

Раздел плана	Алгоритм расчета
1. «Остаток денежных средств на начало периода»	Остаток денежных средств на начало отчетного периода равен остатку денежных средств на конец предыдущего периода
2. «Поступления»	В разделе «Поступления» указываются все источники поступлений денежных средств
3. «Платежи»	В разделе «Платежи» указываются все денежные платежи, которые организация должна осуществить в данном периоде
4. «Сальдо поступлений и платежей»	Определяется как разница между поступлениями и платежами отчетного периода и показывает результат работы предприятия за указанный период (п.2 – п.3)
5. «Остаток денежных средств на конец периода»	Определяется как сумма «Остатка денежных средств на начало периода» и «Сальдо поступлений и платежей» (п.1+ п.4 = п.1+ п.2 – п.3)

 

Рассмотрим порядок составления плана движения денежных средств на примере варианта А (табл. 11).

Поступления от покупателей за реализованную им продукцию. По варианту А в октябре было отгружено продукции на 120 тыс. руб. без НДС. Ставка НДС – 18%. Выручка с учетом НДС:

120 + 120×0,18 = 141,6 (тыс. руб.).

Согласно условию задачи 50% от объема отгруженной продукции (141,6×0,5 = 70,8 тыс. руб.) поступит в этом же месяце – октябре; 30% – (141,6×0,3 = 42,48 тыс. руб.) в следующем месяце – ноябре; 15% – (141,6×0,15 = 21,24 тыс. руб.) через два месяца – в декабре.

Поступления от сдачи в аренду производственного помещения. Арендная плата в месяц с учетом НДС составит

4,6 + 4,6×0,18 = 5428 руб.

Сумма арендной платы за квартал равна

5428 руб.×3 мес. = 16284 руб. Поступает арендная плата во второй месяц квартала.

Оплата сырья и материалов. Стоимость сырья и материалов с учетом НДС в октябре равна 29,7 + 29,7×0,18 = 35,046 тыс. руб. Из них 60% стоимости сырья и материалов предприятие оплачивает при приобретении, 40% – в следующем месяце. Таким образом, в октябре предприятие должно оплатить 35046×0,6 = 21028 руб.; в ноябре оставшиеся 40% – 35046×0,4 = 14018 руб.

Платежи по заработной плате основных производственных рабочих. Согласно условию задачи 40% заработной платы выплачивается в текущем месяце, 60% – в следующем.

На сумму заработной платы предприятие начисляет обязательные страховые выплаты (ОСВ) по ставке 30%. Для упрощения расчета примем, что ОСВ, уплачиваемый работодателем, перечисляется в бюджет и во внебюджетные фонды в момент выплаты заработной платы. Так, в октябре было начислено заработной платы 17,5 тыс. руб. Из них в октябре будет выплачено 17500×0,4 = 7000 руб. Эта сумма включает в себя заработную плату к выдаче и налог на доходы работников (13%), уплачиваемый в бюджет. Подоходный налог – 7000×0,13 = 910 руб. Зарплата к выдаче составит

7000 – 910 = 6090 руб. ОСВ – 7000×0,30 = 2100 руб.

В ноябре начисленная заработная плата составит 17500×0,6 = 10500 руб. Подоходный налог – 10500×0,13 = 1365 руб. Зарплата к выдаче составит 10500 – 1365 = 9135 руб. Сумма ОСВ – 10500×0,30 = 3150 руб. Однако в ноябре также будет выплачена заработная плата за ноябрь и т.д.

Накладные расходы в октябре составили 40,3 тыс. руб. Определим величину отдельных элементов накладных расходов. Материальные затраты – 40300×0,5 = 20150 руб. Оплата труда – 40300×0,15 = 6045 руб. ОСВ – 40300×0,045 = 1814 руб.

Разбивка платежей по месяцам осуществляется таким же образом, как было показано выше.

Амортизация – 40300×0,299 = 12050 руб.

Налогооблагаемая прибыль по условиям данного задания определяется как сумма прибыли от реализации продукции и прибыли от сдачи имущества в аренду.

Прибыль от реализации продукции определяется как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и ее себестоимостью. Себестоимость рассчитывается как сумма сырья и материалов, заработной платы, ОСВ, накладных расходов. При этом предприятие определяет выручку в целях налогообложения по отгрузке. Ставка налога на прибыль составляет 20%. В октябре налогооблагаемая прибыль составила

120000 – (29700 + 17500 + 5250 + 40300 – 3073) = 30323 руб.

3073 руб. – это НДС по материальным затратам в составе накладных расходов. Для того чтобы выделить сумму НДС расчетным путем, используется ставка НДС 15,25%. Сумма НДС – 20150×0,1525 = 3073 руб.

Сумма налога на прибыль от реализации продукции составляет 30323×0,20 = 6065 руб. Уплачивается в следующем месяце – ноябре.

Прибыль от сдачи имущества в аренду без НДС составит 4600×3 = 13800 руб. Налог на прибыль от сдачи имущества в аренду – 13800×0,20 = 2760 руб. Уплачивается в месяце, следующем за месяцем получения дохода, – декабре.

Расчет налогооблагаемой прибыли рекомендуется свести в табл. 9.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную продукцию и арендаторов помещения, и суммой НДС, уплаченной поставщикам за приобретенные и оплаченные материальные ресурсы. Сумма НДС, полученная от покупателей в октябре, составит 120000×0,18 = 21600 руб.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные сырье и материалы, может быть списана к зачету из бюджета после их оплаты.

По сырью и материалам в октябре НДС составит 29700×0,18 = 5346 руб. Из них доля НДС, приходящаяся на величину оплаченных в октябре сырья и материалов – 5346×0,6 = 3207,6 руб. Остальные 40% переносятся на ноябрь и уплачиваются в декабре.

Таблица 9