Пример 2. По данным бухучета, торговая фирма ЗАО «Актив» начислила на основные средства амортизацию в сумме 300 000 рубПо данным бухучета, торговая фирма ЗАО «Актив» начислила на основные средства амортизацию в сумме 300 000 руб. При налогообложении прибыли амортизация учитывается лишь в сумме 100 000 руб. Для упрощения примера предположим, что других затрат у фирмы не было. Выручка «Актива» составила 600 000 руб. (без НДС). Бухгалтер сделал записи:
Как и в первом примере, мы отразили по кредиту счета 68 ту сумму налога на прибыль, которую надо заплатить в бюджет – 120 000 руб. (72 000 + 48 000). Сразу возникает вопрос: как закрывается счет 09? Минфин отвечает так: «по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам». Причем это происходит «по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц». Понять на слух это сложно, поэтому лучше вернемся к предыдущему примеру.
|
