Тема 10. Квалификация налоговых преступлений

Законодательство о налогах и сборах: современное состояние и перспективы развития. Проблемы правовой оценки налоговых преступлений. Особенности субъекта налоговых преступлений. Налоговые преступления и сходные деяния. Эволюция законодательства об ответственности за посягательства на установленный порядок уплаты налогов. Зарубежное законодательство об ответственности за посягательства на установленный порядок уплаты налогов. Основные положения постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

План изучения темы: лекция – 2 часа, семинар – 2 часа, практическое занятие – 2 часа, самостоятельная работа – 4 часа.

Семинарское занятие – 2 часа

Цель занятия – проверка, углубление и закрепление знаний, полученных курсантами на лекции и в процессе самостоятельного изучения темы занятия «Квалификация налоговых преступлений».

Задачи семинарского занятия:

- формирование у курсантов четкого представления об особенностях квалификации налоговых преступлений;

- оказание курсантам помощи в усвоении теоретических знаний по данной теме, полученных в процессе лекции и самостоятельного изучения материала;

- развитие у курсантов навыков творческого осмысления материала, его логичного изложения, умений преломлять теоретические знания в практическое применение в современных условиях, вести дискуссии;

- воспитание у курсантов убежденности в необходимости уважения и соблюдения российского законодательства, в том числе в рамках дальнейшей практической деятельности, связанной с выявлением, предупреждением, пресечением и раскрытием налоговых преступлений.

Вопросы, выносимые на обсуждение

1. Законодательство о налогах и сборах: современное состояние и перспективы развития.

2. Проблемы правовой оценки налоговых преступлений. Особенности субъекта налоговых преступлений.

3. Налоговые преступления и сходные деяния.

4. Подготовить кроссворд по теме занятия (20 слов по горизонтали, 20 – по вертикали).

Подготовить рефераты:

1. Эволюция законодательства об ответственности за посягательства на установленный порядок уплаты налогов.

2. Зарубежное законодательство об ответственности за посягательства на установленный порядок уплаты налогов.

Практическое занятие – 2 часа

Цель занятия – проверка, углубление и закрепление теоретических знаний, приобретение практических умений и навыков по:

‑ квалификации налоговых преступлений, в рамках отдельных практических ситуаций;

‑ анализу судебно-следственной практики с составлением соответствующих справок.

Задачи практического занятия:

- в рамках решения задач и анализа судебно-следственной практики опросить курсантов по отдельным теоретическим вопросам квалификации налоговых преступлений, в целях проверки, углубления и закрепления полученных знаний;

- разобрать отдельные практические ситуации по теме занятия в целях приобретения практических умений и навыков по квалификации налоговых преступлений;

- проанализировать судебно-следственную практику по уголовным делам о налоговых преступлениях;

- воспитание у курсантов убежденности в необходимости уважения и соблюдения российского законодательства, в том числе в рамках дальнейшей практической деятельности, связанной с выявлением, предупреждением, пресечением и раскрытием налоговых преступлений.

Решить задачи:

1. Генеральный директор ОАО «Трест» Миронов представил в налоговую инспекцию сведения, которые не вполне точно отражали финансовую деятельность руководимого им предприятия. В результате в местный бюджет не поступило в качестве налога с юридического лица более 7 млн. руб. Миронов показал, что его действия продиктованы необходимостью погашения задолженности по зарплате рабочим и служащим, поскольку они более трех месяцев не получали ее по причине финансовой несостоятельности контрагентов ОАО. Квалифицируйте содеянное. Обоснуйте свой ответ.

2. Сидоров, являясь единственным учредителем ООО «Восход», не желая уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость при продаже товара на общую сумму 40 млн. руб., передал указанный товар ООО «РиалИнсайд» в качестве вклада в уставный капитал. При выходе из состава учредителей ООО «РиалИнсайд» ООО «Восход» получило 40 млн. руб. Квалифицируйте содеянное. Обоснуйте свой ответ.

3. Сомов, являясь генеральным директором ООО «СтройСфера», в течение 2-х лет включал в налоговую декларацию сведения не соответствующие действительности. Таким образом, в бюджет не поступило налогов и сборов с ООО «СтройСфера» в размере 3 млн. руб. По истечении 2-х лет Сомов учредил ООО «ИнСтрой», в которое перевел всех работников ООО «СтройСфера» и стал выполнять подрядные работы, заключив новые договоры с заказчиками ООО «СтройСфера». Квалифицируйте действия Сомова. Обоснуйте свой ответ.