Кваліфікаційні ознаки податкового правопорушення. Ненадходження запланованих податків є підставою для неможливості виконання видаткової частини бюджету.

Ненадходження запланованих податків є підставою для неможливості виконання видаткової частини бюджету.

Бюджети позбавляються надходжень за рахунок двох процесів:

1) правомірного обходу податку;

2) ухилення від сплати податків.

В основі правомірного обходу податку лежать шляхи і можливості несплати податку, надані законодавцем, тобто обумовлені недосконалістю законодавства. В даному випадку платник використовує прогалини законодавства, що пов’язані як із недосконалістю податкових норм, їх закріпленням, так і з ситуаціями, коли законодавець надає платнику право вибору або межі, в рамках яких останній може обрати найбільш вигідний для себе варіант.

Ухилення від сплати податку – це правопорушення, що полягає у невиконанні або неналежному виконанні платником своїх обов’язків по сплаті податку.

Неправомірним у системі податкового права є також стягнення надлишкових сум податків – умисні дії працівників податкових органів по необгрунтованому стягненню сум податкових платежів із платників.

Ознаки правопорушень:

1) суспільна небезпека;

2) протиправність – порушення норм права;

3) винність;

4) караність.

Отже, податкове правопорушення – це протиправне винне діяння (дія чи бездіяльність), що виражається у невиконанні або неналежному виконанні платниками податків фінансових обов'язків перед бюджетом, державними цільовими фондами або в порушенні органом (посадовою особою) державної податкової служби прав і законних інтересів платників податків, за яке встановлено юридичну відповідальність.

Об’єкт податкового правопорушення	Суб’єкт податкового правопорушення
податкові правовідносини	платник податку або орган (посадова особа) державної податкової служби, тобто учасники податкових правовідносин

Види податкових правопорушень:

1) залежно від об’єкта:

а) ухилення від сплати податку, іншого обов’язкового платежу – найчастіше трапляється і є найнебезпечнішим; суспільна небезпека полягає в тому, що воно ставить правопорушника у вигідніше становище порівняно з добросовісним платником; завдаються фінансові збитки державі; недоплата має покриватися за рахунок інших платників, інших і нових податків;

б) заниження об’єкта оподаткування;

в) несвоєчасна сплата податку, іншого обов’язкового платежу;

г) неподання (несвоєчасне подання) податкових декларацій, розрахунків, інших документів, необхідних для обчислення податків, обов’язкових платежів до податкових органів;

д) неподання (несвоєчасне подання) до банку платіжних доручень на сплату податків, інших обов’язкових платежів;

е) недопущення перевіряючих для обстеження приміщень, що використовується для отримання доходів.

2) залежно від направленості дій:

а) проти системи податків;

б) проти прав і свобод платників податку;

в) проти порядку проведення бухгалтерського обліку та звітності;

г) проти контрольних функцій податкових органів.

3) залежно від ступеня суспільної небезпеки:

а) податкові злочини;

б) податкові правопорушення.

Податки, інші обов’язкові платежі, не сплачеш у встановлені строки, а також пеня та штрафи, застосовані до платника, визнаються податковою заборгованістю. За наявності податкової заборгованості платник не притягується до юридичної відповідальності у разі:

1) надання йому відстрочення (розстрочки) на умовах податкового кредиту;

2) списання податкової заборгованості, яке проводиться у випадках, передбачених законодавством;

3) реструктуризації заборгованості, яка проводиться відповідно до законодавства.