Федеральная налоговая служба

 

 

Федеральная налоговая служба - является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Полномочия:

· Соблюдение законодательства РФ о налогах и сборах.

Осуществляет:

· Государственную регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств;

· Ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков;

· Осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

· Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических, физических лиц и крестьянских хозяйств в установленной сфере деятельности;

· Осуществляет контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

 

Урок 8 Финансовое планирование и прогнозирование.

 

Финансовое планирование — это процесс обоснования фи­нансовых отношений и движения соответствующих финансовых ресурсов на определенный период. Финансовое планирование является составной частью управления финансами.

В ходе финансового планирования государственные органы и субъекты хозяйствования оценивают свое финансовое состоя­ние, объемы финансовых ресурсов, выявляют возможности их увеличения, направления их эффективного использования.

Финансовое планирование осуществляется н а основе анали­за финансовой информации, которая должна быть полной, дос­товерной, своевременной. Финансовая информация включает бухгалтерские, статистические и оперативные показатели.

В ходе финансового планирования решаются следующие задачи:

• определение источников и размеров финансовых ресурсов, которые должны обеспечить воспроизводственный процесс в соответствии с пропорциями, заложенными в финансо­вой политике;

• установление направления и объемов целевого использова­ния финансовых ресурсов, определение соотношения меж­ду централизованными и децентрализованными финансо­выми ресурсами;

• раскрытие наиболее эффективных направлений использо­вания финансовых ресурсов;

• выявление резервов роста финансовых ресурсов.

По срокам финансовое планирование подразделяется на:

• стратегическое — определяет движение денежных средств на длительный период (более 5 лет);

• среднесрочное — осуществляется на период 3 года или 5 лет;

• текущее — определяет задания на текущий финансовый год с поквартальной разбивкой;

• оперативное — охватывает короткие промежутки времени (от нескольких дней до нескольких месяцев).

методы финансового планирования:

Сметное финансовое планирование. Потребность в составле­нии смет возникла давно. В России сохранились сведения о сме­тах 1645 г. — общей смете и сметах отдельных городов, присылаемых в Москву для составления общей сметы. Известны рос­писи доходов и расходов, составленные в 1722 г. в период царствования Петра I.

Сметное финансовое планирование основано на детальной росписи доходов и расходов, осуществляется исходя из значе­ний, достигнутых в прошлом году. Основным финансово-плано­вым документом является смета доходов и расходов

 

Смета доходов и расходов — форма финансового плана, список предстоящих поступлений и расходов денежных средств на определен­ный период времени.

Для расчета расходов применяются следующие основные ме­тоды.

Нормативный метод. Используется при определении затрат денежных средств, по которым имеются денежные и натураль­ные нормативы. В бюджетной сфере широко применяются нормативы бюджетной обеспеченности для систе­мы образования, здравоохранения, социальной защиты населе­ния, физической культуры и спорта, культуры, жилищно-комму­нального хозяйства. Например, норматив потребления электри­ческой энергии на одного жителя в месяц (кВт • ч); норматив на благоустройство и озеленение (тыс. руб./га); норматив на содер­жание одного ребенка в учреждениях дошкольного образования (руб./год); норматив на содержание одной койки в санатории (руб./год); норматив на проведение спортивных мероприятий на одного жителя (руб./год).

Для коммерческих организаций нормативами могут быть расходы, регламентированные заключенными контрактами, за­конодательно установленный минимальный размер оплаты тру­да, размер суточных в пределах норм, утвержденных Правитель­ством РФ.

Метод прямого счета. Применяется по ненормированным расходам. При этом за основу берутся количество приобретае­мых материальных ценностей, объемы выполняемых работ, а также цены, расценки и тарифы.

Метод анализа фактических расходов за предыдущий период. Оценка расходов производится с учетом отчетных данных и раз­личных факторов, влияющих на размер планируемых расходов.

Балансовый метод. Основан на сопоставлении взаимосвязан­ных показателей экономической деятельности с целью выявле­ния и соизмерения их взаимного влияния. Позволяет увязать не только доходы и расходы по планируемым периодам (квартал, месяц), но и увязать потребность в денежных средствах с соот­ветствующими источниками финансирования.

Основное преимущество сметного финансового планирова­ния заключается в том, что этот метод привычен и понятен всем Участникам бюджетного процесса и не отторгается ими. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств планируют свои расходы в рамках отпущенных им Министерством финан­сов РФ лимитов.

К недостаткам практического применения сметного финан­сового планирования можно отнести:

• неопределенность объема и структуры ассигнований, выде­ляемых на очередной финансовый год главным распоряди­телям, распорядителям и получателям бюджетных средств;

• отсутствие четких критериев и процедур отбора финанси­руемых мероприятий, ориентация на текущее содержание бюджетных учреждений, а не на производство собственно услуг общественного сектора;

• предоставление бюджетных средств преимущественно на основе корректировки (индексации) ассигнований про­шлых лет;

• преобладание внешнего контроля за соответствием кассо­вых расходов плановым показателям;

• отсутствие процедур оценки результативности бюджетных расходов;

• затянутость и громоздкость процедуры рассмотрения про­екта бюджета законодательными (представительными) ор­ганами власти.

Программно-целевое финансовое планирование. Одним из пер­вых опытов практической реализации программно-целевого ме­тода планирования стал план ГОЭЛРО, разработанный в России еще в 1920 г. специально созданной Государственной комиссией по электрификации России.

В основе программно-целевого метода планирования лежат три основных понятия: цель, программа и ресурсы.

Под целью понимается либо состояние, в котором сложная система должна оказаться в процессе управляемого развития, либо набор требований, которым в этом случае она должна удов­летворять.

Программой называется упорядоченный комплекс мероприя­тий, направленных на достижение целей управления. Выполне­ние мероприятий, предусмотренных программой, связано с за­тратами различных ресурсов: материальных, финансовых, люд­ских.

Сущность программно-целевого метода состоит в обоснова­нии и выборе по заданному критерию совокупности проблем и системы целей развития того или иного объекта или сферы хо­зяйствования; разработке комплекса мероприятий, необходимых для достижения этих целей; рациональном увязывании целей развития со временем их достижения и потребными для этого ресурсами.

Программно-целевое бюджетное планирование в Россий­ской Федерации применяется в основном на федеральном уров­не и осуществляется в форме федеральных целевых программ, а также Федеральной адресной инвестиционной программы. По­рядок разработки и реализации федеральных целевых программ определяется Правительством РФ.

Федеральная целевая программа — увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-иссле­довательских, опытно-конструкторских, производственных, со циально-экономических, организационно-хозяйственных и дру­гих мероприятий, обеспечивающих эффективное решение задач в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития Российской Федерации. Каждая федеральная целевая программа должна содержать све­дения о распределении объемов и источников финансирования по годам.

Федеральная целевая программа может включать несколько подпрограмм, направленных на решение конкретных задач в рамках программы.

В целях совершенствования программно-целевого финансо­вого планирования необходимо:

• сосредоточение федеральных целевых программ на реали­зации крупномасштабных инвестиционных, научно-техни­ческих и (или) структурных проектов, направленных на ре­шение проблем, входящих в сферу компетенции федераль­ных органов государственной власти;

• расширение форм программно-целевого бюджетного пла­нирования путем формирования целевых программ, имею­щих четкие цели, измеримые результаты, систему оценки, индикаторы их достижения.

Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), — ме­тод бюджетного планирования, обеспечивающий взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и конечными ре­зультатами их использования в соответствии с приоритетами го­сударственной политики1.

При бюджетировании, ориентированном на результат, госу­дарство осуществляет расходы только в тех сферах, в которых от них получает максимальную отдачу.

При подготовке проекта федерального бюджета главные рас­порядители бюджетных средств обосновывают объемы и струк­туру своих расходных обязательств, для этого формулируют:

• стратегические цели своей деятельности, которые они на­мереваются достичь с учетом стратегии правительства на среднесрочную и долгосрочную перспективу и в соответст­вии с закрепленными за ними функциями;

• основные задачи, через решение которых реализуются по­ставленные стратегические цели и соответствующие им конкретные направления деятельности, связанные с оказа­нием услуг определенного качества и объема и достижения определенного эффекта от их предоставления конечным потребителям (населению, организациям и т. п.);

• внутриведомственные и межведомственные (федеральные целевые и иные) программы, посредством которых обеспе­чиваются реализация конкретных направлений деятельно­сти и решение основных задач.

 

В процессе исполнения бюджета осуществляются мониторинг и оценка эффективности деятельности распорядителей бюджетных средств. Результаты такого мониторинга и оценки служат источником информации о степени выполнения приня­тых обязательств, используются для принятия решений о плано­вых ассигнованиях при подготовке бюджета на последующий год, о прекращении финансирования определенных видов рас­ходов при недостижении поставленных целей.

 

2. Финансовое прогнозирование представляет собой процесс раз­работки и составления прогнозов, т. е. научно обоснованных ги­потез о вероятном будущем состоянии экономической системы и экономических объектов, а также характеристик этого состо­яния.

Задача прогнозов — предвидеть перспективы, наметить ори ентиры, на которые должны быть направлены все участники экономики. Результатом прогнозирования является прогности­ческая информация (информация, которая дает представление о положении дел в будущем).

 

Целью финансового прогнозирования является определение реально возможных объемов финансовых ресурсов, источников их формирования и путей использования. Полученная в ходе прогнозирования информация позволяет органам управления финансами наметить разные варианты (сценарии) решения за­дач, стоящих перед всеми субъектами финансовой системы, предвидеть формы и методы реализации финансовой политики.

В теории и на практике выделяют: среднесрочное финансо­вое прогнозирование (5—10 лет); долгосрочное финансовое про­гнозирование (более 10 лет).

Прогнозные показатели должны отражать последние тенден­ции в динамике доходов и расходов, базовую динамику макро­экономических показателей и четко определенные политические обязательства.

 

В прогнозировании финансовых показателей широко приме­няется метод экспертных оценок, основанный на обработке мне­ний экспертов по поводу динамики финансовых процессов, вы­явленных путем проведения специальных процедур (анкетирова­ние, интервьюирование). Экспертами должны быть специалисты высокой квалификации, профессионально занимающиеся изуче­нием и/или управлением экономикой и финансами. Анкетиро­вание проводится по специально разработанным анкетам.

Надежность прогнозов бюджетных расходов обеспечивается: точностью калькуляции издержек; действенным механизмом контроля за расходами; включением в расходы всех прошлых и текущих обязательств государства по расходам.

 

Для прогнозирования бюджетных доходов используются сле­дующие основные методы: метод эффективных налоговых ста­вок; метод эластичности; метод математического моделирова­ния; метод экстраполяции.

Метод эффективных налоговых ставок. Согласно этому мето­ду прогноз по каждому налогу рассчитывается путем умножения прогнозируемой налоговой базы на соответствующую эффектив­ную налоговую ставку, которая рассчитывается путем деления суммы налога, собранного за последний период, на расчетную базу налогообложения. Данный метод может давать результаты низкого качества, поскольку эффективная налоговая ставка от­личается от официально установленной из-за налоговых освобо­ждений, могут иметь место изменения налоговой базы, налого­вых ставок и неполное соблюдение налоговых правил налогопла­тельщиками.

Метод эластичности. В соответствии с данным методом ус­танавливается стабильная эмпирическая взаимосвязь между рос­том доходов по каждому из налогов и увеличением соответст­вующей базы налогообложения. Затем прогнозное значение рос­та налоговой базы умножается на эластичность, и результат корректируется с учетом оценки последствий, вызываемых изме­нениями в структуре налогов и системе сбора налогов, соблюде­нии налоговых норм.

Метод математического моделирования предполагает по­строение экономических моделей, которые с определенной сте­пенью вероятности описывают динамику финансовых показате­лей в зависимости от различных факторов, влияющих на финан­совые процессы. При этом используются оптимистические, пессимистические и наиболее вероятные темпы изменений эко­номических показателей.

Метод экстраполяции основан на том, что в некоторых случа­ях бывает трудно установить взаимосвязь между динамикой дохо­дов и базовыми макроэкономическими переменными. Это в осо­бенности характерно для неналоговых доходов, которые связаны с конкретными гонорарами и сборами, с прибылью предприятий или со стоимостью имущества.

 

Ур 9. Виды финансовых планов, их структура и принципы построения

Финансовый план — результат финансового планирования, надлежащим образом оформленное управленческое решение.

В каждом звене финансовой системы составляют свои фи­нансовые планы, которые в совокупности образуют систему фи­нансовых планов. Для того чтобы привести все планы в опреде­ленную систему, их классифицируют по ряду признаков.

Централизованные (общегосударственные) финансовые планы

обосновывают движение общегосударственных финансовых ре­сурсов, которые формируются и распределяются на макроуров­не. Целью таких планов является обоснование финансовой по­литики государства на конкретный период.

В общегосударственных финансовых планах определяются источники доходов и направления расходов всех централизован­ных фондов денежных средств.

Централизованное финансовое планирование проводится по следующим направлениям:

• территориальное планирование (планы составляются по РФ в целом, ее субъектам и муниципальным образо­ваниям);

• финансовое программирование (наряду с действующими планами вырабатываются программы по решению кон­кретной целевой задачи);

• ведомственное планирование (план составляется по от­дельному министерству или ведомству).

На федеральном, региональном и местном уровнях составляют­ся: соответствующий бюджет; соответствующий баланс финан­совых ресурсов; перспективный финансовый план.

Бюджет занимает центральное место в системе финансовых планов. В бюджете в количественном выражении отражаются все централизованные фонды денежных средств, предназначен­ные для финансового обеспечения задач и функций государст­венного и муниципального управления.

Бюджет — основной финансовый план. Он влияет на все ос­тальные финансовые планы, их формирование и выполнение, координирует все остальные планы, определяет пути взаимодей­ствия государства с остальными звеньями экономики, субъекта­ми хозяйствования, населением.

Бюджет разрабатывается в форме баланса. В нем планируются все доходы и расходы на текущий год и плановый период в соот­ветствии с прогнозом социально-экономического развития стра­ны и регионов. Особое внимание уделяется полной аккумуляции источников поступлений финансовых средств, рациональному распределению бюджетных ассигнований и сбалансированности бюджета.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой совокупность всех доходов и расходов Российской Федерации, либо субъекта Российской Федерации, либо муниципального образования и всех хозяйствующих субъектов, которые находятся на опреде­ленной территории. В балансе финансовых ресурсов отражается:

• по доходам: прибыль, амортизационные отчисления, нало­говые доходы, неналоговые доходы, отчисления во внебюд­жетные фонды, средства целевых фондов;

• по расходам: расходы предприятий и организаций, расходы на инвестиции, дотации и субвенции, расходы на социаль­но-культурные мероприятия, расходы на научно-исследо­вательскую деятельность, расходы на оборону, управление, внешнеэкономическую деятельность, управление внешним долгом и т. д.

Баланс построен на основе сопоставления доходов с расхода­ми. Превышение расходов над доходами (доходов над расхода­ми) определяет дефицит (профицит) финансового баланса и тре­бует указания источников его покрытия.

Перспективный финансовый план отражает прогнозные воз­можности соответствующего бюджета по мобилизации доходов, привлечению соответствующих заимствований и финансирова­нию основных расходов бюджета. Перспективный финансовый план хотя и связан с бюджетом, но законодательно не утвержда­ется.

Перспективный финансовый план разрабатывается на три года. Первый год — это год, на который составляется соответст­вующий бюджет. Следующие два года — годы, на протяжении которых прослеживаются результаты заявленной экономической политики.

Исходной базой для формирования перспективного финан­сового плана является бюджет на текущий год. Перспективный финансовый план ежегодно корректируется, при этом плановый период сдвигается на один год вперед.

Перспективный финансовый план разрабатывается в целях: информирования органов власти о тенденциях развития эконо­мики и социальной сферы; прогнозирования финансовых по­следствий разрабатываемых реформ, программ, законов; выявле­ния возможных мер в области финансовой политики.

Используя финансовые планы, можно построить следующие модели процесса бюджетного планирования:

• модель «перспективный финансовый план + бюджет». Од­новременно с проектом бюджета на очередной год идет

 

разработка перспективного финансового плана на три года. Перспективный финансовый план полностью соответству­ет в своих проектировках проекту бюджета и направляется вместе с ним в представительный орган, однако перспек­тивный финансовый план законодательно не утверждается;

• модель «перспективный финансовый план и бюджет». Пер­спективный финансовый план разрабатывается до начала разработки проекта бюджета и является прогнозным доку­ментом без жесткого соответствия годовому бюджету. По­сле утверждения перспективного финансового плана его основные показатели являются установленными ориенти­рами при разработке бюджета;

• модель «многолетний бюджет». Перспективный финансо­вый план как самостоятельный документ не разрабатывает­ся, при разработке проекта бюджета используется принцип «скользящей трехлетки», когда основные показатели бюд­жета утверждаются с горизонтом в три года, а исходными данными являются показатели утвержденного бюджета предыдущего года, скорректированные с учетом изменений сценарных условий.

Децентрализованные финансовые планы значительно разнооб­разнее по сравнению с планами государственных органов власти и местного самоуправления.

Формы, виды и содержание финансовых планов зависят от организационно-правовой формы субъектов хозяйствования, их отраслевой принадлежности, других факторов. Все они предна­значены для обоснования кругооборота денежных средств от­дельного учреждения или организации.

Некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс или смету доходов и расходов. При этом смету доходов и расходов обязаны составлять все некоммерческие организации независимо от организационно-правовой формы. Смета доходов и расходов одновременно является и финансовым планом не­коммерческой организации.

Утверждение финансового плана некоммерческой организа­ции и внесение в него изменений отнесены к компетенции выс­шего органа управления.

Требования к составлению сметы доходов и расходов зако­нодательно не определены. Некоммерческая организация может самостоятельно определять статьи доходов и расходов

Коммерческие организации финансовые планы составляют с целью: обеспечения интересов акционеров и инвесторов; взаи­моувязки планов производственно-хозяйственной деятельности развития с финансовыми ресурсами и их источниками; сниже­ния риска невыполнения обязательств перед бюджетом и парт­нерами по бизнесу; выявления резервов роста доходности пред­приятия; контроля за финансовым положением фирмы (уровнем ликвидности, финансовой устойчивости и др.).

В процессе финансового планирования в коммерческой орга­низации происходит соизмерение намеченных затрат на осущест­вление деятельности с имеющимися возможностями, определе­ние направлений эффективного вложения капитала, выявление внутрихозяйственных резервов, оптимизация финансовых взаи­моотношений с контрагентами, государством, банками и т. д.; осуществляется контроль за финансовым состоянием предпри­ятия.

Для составления финансовых планов применяются разнооб­разные методы: нормативный, балансовый, метод планирования затрат по центрам ответственности, методы экономико-матема­тического моделирования и др. Принимаемые решения оформ­ляются в виде перспективных, текущих (годовых) и оперативных финансовых планов.

Текущий финансовый план отражает финансовые процессы, происходящие в рамках одного года.

Оперативные финансовые планы позволяют осуществлять ежедневный контроль за движением финансовых ресурсов орга­низации (с помощью платежного календаря, налогового кален­даря, кассового плана, расчета потребности в краткосрочном кредите, других аналогичных документов). Так, например, пла­тежный календарь составляется на срок от 5 дней до 1 месяца в зависимости от основных платежей предприятия.

10 Сущность, виды, формы и методы финансового контроля.

Финансовый контроль – система органов и мероприятий по проверке законности и

целесообразности действий в сфере формирования,

распределения и использования денежных фондов

государства.

 

Задачи финансового контроля:

· Обеспечение соблюдения налогового законодательства

· Правильность составления и исполнения бюджета

· Правильность отражения валютных операций

· Эффективное использование финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и организаций

· Правильность ведения бухучёта

· Выявление резерва роста финансовых ресурсов

 

Принципы организации финансового контроля:

· Законность - точное следование законодательству при определении прав, обязанностей, полномочий субъектами контроля

· Ответственность – за достоверность информации, за соблюдение законов и правовых актов субъектами контроля и возможность обжалования их действий проверяемыми в судебном порядке

· Объективность – это смысл контроля как функции управления

· Системность – гарантия объективности, периодичность мероприятий.

Функции финансового контроля:

1) анализ – спектр действия по анализу, изучению исполнения действующего законодательства.

2) корректировка – разработка предложений по устранению выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности.

3) предупреждение – разработка мероприятий по предотвращению нарушений, укреплению финансовой дисциплины.