Доходы бюджетов. Структура доходов федерального бюджета и её динамика

 

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств. В финансово-кредитном энциклопедическом словаре доходы бюджета определяются по экономическому содержанию и по материально-вещественному воплощению. По экономическому содержанию доходы бюджета определяются как: «денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно- территориальных образований»[146]. По материально-вещественному воплощению доходы бюджета – это «денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления».[147]

Следует различать понятия «бюджетные доходы государства» и «государственные доходы». Бюджетные доходы – понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, так как последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов, доходы государственных предприятий и организаций, доходы от эмиссии ценных бумаг государства, доходы от проведения лотерей, средства, привлекаемые путём эмиссии бумажных денег и др.

Главным источником формирования доходов бюджетов является национальный доход, а в некоторых случаях и национальное богатство. При перераспределении национального дохода в бюджет поступает часть прибыли хозяйствующих субъектов, заработной платы работников сферы материального и нематериального производства, доходов работников, работающих по найму, ренты собственников земли. При распределении и перераспределении национального богатства в бюджет поступают доходы от приватизации собственности государства и муниципалитетов, от продажи государственной собственности и использования государственного имущества и других национальных ценностей.

Классификация доходов бюджетов отражена в бюджетной классификации Российской Федерации. В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

классификацию доходов бюджетов;

классификацию расходов бюджетов;

классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).

Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

1) кода главного администратора доходов бюджета;

2) кода вида доходов;

3) кода подвида доходов;

4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются (ст.20 БК РФ):

1. налоговые и неналоговые доходы:

Налоговые доходы:

· налоги на прибыль, доходы;

· налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

· налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

· налоги на совокупный доход;

· налоги на имущество;

· налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

· государственная пошлина;

· задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

Неналоговые доходы

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· платежи при пользовании природными ресурсами;

· доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

· доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

· административные платежи и сборы;

· штрафы, санкции, возмещение ущерба;

· поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

· прочие неналоговые доходы;

2.безвозмездные поступления:

· безвозмездные поступления от нерезидентов;

· безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

· безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

· безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

· доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

· возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

· прочие безвозмездные поступления.[148]

По источникам формирования наибольший удельный вес в доходах бюджетов, как правило, занимают налоговые доходы. В федеральном бюджете удельный вес налоговых доходов в конце 90-х годов имел тенденцию к росту, он увеличился с 73 % в 1995 г. до 93 % в 2001 г. (Все удельные веса рассчитаны по данным законов о федеральном бюджете на соответствующий год). В 2000-х годах выявилась тенденция снижения удельного веса налоговых поступлений. Так, в 2005 году налоговые доходы составляли 67 % всех поступлений, в 2006 – 63 %, в 2007 и 2008 – 60 %. Снижение удельного веса налоговых доходов объясняется переводом таможенных пошлин в состав неналоговых доходов, в результате чего доля доходов от внешнеэкономической деятельности возросла до 35 % в 2007 году, а в 2005 – 2006 гг. составляла 33 %, вновь немного снизившись (до 28 %) в 2008 году (для сравнения в 2001 г. – 3 %). В структуре доходов бюджета наибольший удельный вес среди налоговых платежей имеет налог на добавленную стоимость, удельный вес которого в общем объёме доходов бюджета также имеет тенденцию к росту, он возрос с 28 % в 1995 г. до 36 % в 2002 г. Затем произошло снижение доли этого налога до 34 % в 2005, до 32 % в 2006 г. и до 30 % в 2007 и 2008 гг. Удельные веса налога на прибыль и акцизов не имели выраженной тенденции в связи с изменением методики их расчёта, ставок, льгот и нормативов распределения между бюджетами. Удельный вес налога на прибыль в 1995 г. был утверждён на уровне 14 %, в 2000 г. - 8 %, а в 2002 г. – 10 %, в 2005- 2008 – 5-8 %, Удельный вес акцизов изменялся с 5 % в 1995 г. до 21 % в 1998 г. и 10 % в 2002 г., а в 2005 – 2008 гг. их доля находилась на уровне 1 % - 3 %. Варьировался также удельный вес таможенных пошлин: с 18 % в 1995 г. до 5 % в 1998 г. и 15 % в 2002 г., в 2004 г. их доля составляла 19 %, а начиная с 2005 года они стали учитываться в составе доходов от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес подоходного налога с физических лиц в доходах федерального бюджета не превышал 3 % (в 2000 г.), ранее он изменялся от 0, 2 до 1, 5 %. Начиная с 2002 г. подоходный налог с физических лиц полностью зачисляется в территориальные бюджеты. В 2000-е годы стала расти доля налогов, сборов и платеже за пользование природными ресурсами, их доля составляла 9 – 11 %. Удельный вес неналоговых доходов изменялся от 18 % в 1995 г. до 5 % в 2002 г., их удельный вес значительно возрос, начиная с 2005 года в связи с переводом таможенных пошлин в состав неналоговых доходов, и составлял в 2005-2008 гг. 30-40 %. По данным Росстата за 2010 год в структуре доходов Федерального бюджета наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 38, 86 %. Наименьший удельный вес 1, 37 % занимают акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимые на территории РФ. Удельный вес налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ составляет 16, 0 %; ввозимые на территорию РФ 14, 08 %. Удельный вес от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами составляет 16, 96 %. Удельный вес доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 5, 15 %. По данным Росстата за 2012 год в структуре доходов Федерального бюджета наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 38, 6 %. Наименьший удельный вес 0, 41 % занимают акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ. Удельный вес налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ составляет 14, 7 %; ввозимые на территорию РФ 12, 91 %. Удельный вес от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами составляет 19, 0 %. Удельный вес доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 4, 23 %.

Структура доходов бюджета изменялась вместе с изменениями в экономике страны. Так, например, в 1940 г. структура доходов государственного и союзного бюджетов СССР выглядела следующим образом:

Таблица 28[149]