Анализ прямых трудовых затратОбщая сумма прямой зарплаты (рис.8.3) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч.
Рис.8.3. Блок-схема факторной системы зарплаты на производство продукции
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные. Сумма прямой зарплаты на производство продукции млн. руб.: по плану: ∑ (VВПплi * УТЕплi * ОТплi) 16096 по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре: ∑ (VВПплi * УТЕплi * ОТплi)* КТП = 16096*1, 026025 16515 по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции: ∑ (VВПфi * УТЕплi * ОТплi) 17153 фактически при плановом уровне оплаты труда: ∑ (VВПфi * УТЕфi * ОТплi) 15589 фактически: ∑ (VВПфi * УТЕфi * ОТфi) 17045 Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 млн руб.(17045-16096), в том числе за счет: увеличения обьсма выпуска продукции: ∆ ЗПVВП = 16515 – 16096 = +419 млн.руб.; изменения структуры производства продукции: ∆ ЗПстр = 17153 - 16515 = +638 млн. руб.; снижения трудоемкости продукции: ∆ ЗПуте = 15589 - 17153 = -1564 млн. руб.; повышения уровня оплаты труда: ∆ ЗПот = 17045 - 15589 = +1456 млн. руб. Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: УЗПi = VВПплi * УТЕплi * ОТплi (8.7) Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл.8.12). Таблица 8.12 Факторный анализ прямой зарплаты по видам продукции
Продолжение табл.8.12
Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно. Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (табл.8.13). Таблица 8.13 Факторный анализ зарплаты на единицу продукции
Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др. Влияние этих факторов (третьего уровня) на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:
Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на 1, 8 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 9, 9 тыс.руб. (1, 8*5, 5), а на весь фактический выпуск продукции - 313, 6 млн. руб.(9, 9*31680). Однако если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф) и фактический объем производства продукции (УВПф} нужно скорректировать на изменение данного фактора и полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:
где ∆ СХί - изменение уровня себестоимости за счет конкретного; организационно-технического мероприятия; ∆ ЗПxi - изменение суммы зарплаты за счет i- го фактора; ∆ АМxi - изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i- гомероприятия; ∆ VВПxi - изменение объема производства i -го вида продукции за счет i -го мероприятия. При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения научно-технических мероприятии», где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия [24].
|
(8.8)
