Общая характеристика налогового потенциала

В русском языке слово «потенциал» означает возможность, примерно так же можно понимать устоявшийся в западной практике термин «tax capacity» - «налогоспособность». «Налоговый потенциал (tax capacity) - способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений (но не фактическая сумма поступлений как таковых)». Уже на этом общем уровне толкования термина становится ясной та важная роль, которую может сыграть точная оценка налогового потенциала при решении самых разнообразных налоговых проблем; от совершенствования межбюджетных отношений до снижения налогового бремени на налогоплательщика.

Принимая во внимание сущностные характеристики понятий «налог» и «потенциал», по нашему мнению, понятие «налоговый потенциал» следует трактовать как совокупность экономико-конъюнктурных и нормативно-правовых условий, обеспечивающих формирование оптимально возможной величины налоговых доходов бюджетов всех уровней. В этом случае налоговым потенциалом региона будет являться та часть налогового потенциала общего, которая формируется в пределах компетенции регионального и муниципального уровней власти.

Авторитарное воздействие государства на налоговую систему, особенно повышение ставок отдельных налогов или введение новых налогов, на первый взгляд, приносящее государству определенную выгоду, на самом деле подрывает финансовое положение предприятий, а значит, в конечном счете, ведет к уменьшению суммы потенциальных платежей в бюджет. Оценить возможные последствия любого вмешательства в сложившуюся налоговую систему крайне сложно, - для этого можно использовать аппарат многофак­торного экономического анализа, где любая ошибка в оценке того или иного фактора ведет к неверной интерпретации результатов исследования.

Следует отметить, что роль государства в регулировании экономических отношений возрастает в периоды экономических кризисов, особенно если эти кризисы сопровождаются высокими темпами роста денежной массы в обращении и инфляцией. Однако только повышенные масштабы эмиссии денежных средств не в состоянии значительно сократить дефицит бюджета, и тогда правительство начинает реформирование налоговой системы, которое очень часто сводится к увеличению налоговых ставок и числа взимаемых налогов. Налоговое воздействие на экономическое развитие государства может оказываться, во-первых, через возможность накопления с их помощью необходимых для государственного регулирования сумм; во-вторых, посредством гибкого регулирования правительством налоговой системы и разработки налоговой стратегии, влияющих на развитие тех или иных отраслей.

В условиях переходной экономики налоговая политика государства должна обеспечивать:

· смягчение процесса перехода к рыночным принципам хозяйствования;

· стимулирование развития новых эффективных организационных форм хозяйствования на основе использования оптимальной структуры собственности;

· стимулирование процесса накопления финансовых ресурсов для инвестиций в целях реализации необходимых структурных изменений в экономике;

· развитие социальной устойчивости в обществе;

· формирование централизованных фондов финансовых ресурсов для решения общегосударственных социально-экономических задач.[i]

В большинстве стран с развитой рыночной экономикой налоговая политика государства ориентирована на решение двух относительно новых проблем: стимулирование экономического роста и антиинфляционное регулирование денежного обращения. Кроме того, она решает и другие задачи - смягчение социальных противоречий, воздействие на равномерное развитие различных отраслей и др.