Синтетический учет денежных средств

Нормативная база: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).

Для учета наличного обращения денежных средств предприятия используется синтетический счет 50 «Касса», которые имеет три субсчета:

1. касса организации;

2. операционная касса;

3. денежные документы.

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу предприятия.

По кредиту счета 50 отражается выбытие денежных средств из кассы.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 50 К 51 – поступление денежных средств в кассу предприятия

Д 50 К 62 – оплата покупателем за материалы, оказанные услуги и пр.

Д 50 К 71 – возврат денежных средств от подотчетного лица

Д 51 К 50 – возврат денежных средств на расчетный счет в банк

Д 71 К 50 – выдача наличных денежных средств подотчетному лицу из кассы (на приобретение материалов, оплату хоз.нужд, командировочные расходы)

Д 60 К 50 – оплата поставщику или подрядчику за поставленные материалы или оказанные услуги

Директором предприятия устанавливается лимит кассы, который согласовывается с обслуживающим банком. Лимит кассы – это размер денежной суммы, свыше которого запрещено оставлять в кассе суммы денежных средств.

 

Таблица 1 – Схема счета 50

Дт		№ сч. 50		Кт
С-до нач.
Д50 К51	Поступление денежных средств в кассу предприятия с расчетного счета	Возврат денежных средств из кассы на расчетный счет предприятия	Д51 К50
Д50 К62	Оплата покупателем в кассу предприятия за товары, работы, услуги	Возврат покупателю ранее полученного аванса	Д62 К50
Д50 К71	Возврат денежных средств от подотчетного лица	Выдача денежных средств в подотчет	Д71 К50
Д50 К70	Возврат ошибочно выданных сумм заработной платы	Выдача ЗП работникам предприятия	Д70 К 50
Д50 К60	Возврат от поставщика ранее полученного аванса	Оплата поставщику из кассы предприятия за полученные материалы, работы, услуги	Д60 К50
Обор.
С-до на кон.

Начальное и конечно сальдо по счету 50 всегда находится по стороне дебета либо отсутствует вообще.

Для учета безналичного обращения денежных средств предприятия используется синтетический счет 51. По дебету счета 51 происходит поступление денежных средств от других контрагентов или при возврате из кассы предприятия. По кредиту счета 51 происходит выбытие денежных средств с расчетного счета в пользу других контрагентов, оплаты налогов и пр.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 50 К 51 – отпущенные наличные средства в кассу предприятия.

Д 51 К 60 – поступила оплата от покупателей.

Д 62 К 51 – оплата поставщикам за материалы, услуги и пр.

Д 51 К 66, 67 – поступление на расчетный счет краткосрочной/долгосрочной ссуды от банка.

Д 66,67 К 51 – оплата краткосрочной/долгосрочной ссуды банка.

Д 58 К 51 – оплачены приобретенные акции предприятия.

Д 69 К 51 – оплачен начисленный ранее налог на социальное страхование.

Д 68 К 51 – оплачены налоги ранее начисленные.

Таблица 2 – Схема счета 51

Дт		№ сч. 51
С-до нач.
Д51 К50	Возврат денежных средств из кассы на расчетный счет предприятия	Поступление денежных средств в кассу предприятия с расчетного счета	Д50 К51
Д51 К62	Оплата покупателем в безналичной форме за товары, работы, услуги	Возврат покупателю ранее полученного аванса	Д62 К51
Д51 К71	Возврат денежных средств от подотчетного лица	Выдача денежных средств в подотчет	Д71 К51
Д51 К70	Возврат ошибочно перечисленных сумм заработной платы	Выдача ЗП работникам предприятия перечислением на личные расчетные счета	Д70 К 51
Д51 К60	Возврат от поставщика ранее полученного аванса	Оплата поставщику на расчетный счет за полученные материалы, работы, услуги	Д60 К51
Обор.
С-до на кон.

Начальное и конечно сальдо по счету 51 всегда находится по стороне дебета либо отсутствует вообще.