Документальное оформление и учет денежных средств на текущем счете

Текущий счет-открывается субъектам предпринимательской деятельности, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке.

Для открытия счета предприятие представляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером; копию свидетельства о государственной регистрации в органе государственной исполнительной власти; копию устава; копию документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет; карточку с образцами подписей и оттиском печати; копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины.

При открытии счета банк сообщает об этом в налоговую администрацию по месту регистрации собственника в трехдневный срок.

В настоящее время предприятие может иметь несколько текущих счетов в разных банках.

Предприятие само выбирает форму расчетов с другими предприятиями и организациями.

Для осуществления операций по текущему счету в банк предоставляются документы, формы которых утверждены Национальным банком Украины. Документы, поступившие в банк, действительны только при наличии в них подписей, должны быть идентичны подписям в банковской карточке. Исправления, подчистки и помарки в таких документах не допускаются.

Первичными документами, на основании которых осуществляются операции на текущем счете, являются:

- при расчетах наличностью - денежные чеки и уведомления на перевод наличности;

- в случае безналичных перечислений - платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования, расчетные чеки, аккредитивы. Наиболее распространенной формой расчетов являются платежные поручения, другие формы расчетов применяются реже.

Списание и выдача денежных средств с текущего счета предприятия осуществляется банком в определенной очередности, которая устанавливается решением Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины. В рабочие дни банк выдает предприятию выписки с его текущего счета, содержащие перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены и списаны средства (на зачисление - второй экземпляр платежного поручения, если поставщик и покупатель находятся в одном банке, копия сопроводительной ведомости, банковская электронная почта и др., на списание денег - платежное поручение, мемориальный ордер банка и др.)

Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Исходя из этого, остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту текущего счета, а уменьшение своего долга, списание со счета, выдачу наличными - по дебету. Обрабатывая выписку банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток - по дебету текущего счета, а списания - по кредиту.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с текущего счета, могут немного отличаться по форме из-за использования различной вычислительной техники, но обязательными реквизитами являются: номер текущего счета клиента; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим для последующей выписки; суммы перечислений, увеличивают или уменьшают сальдо счета; остаток средств на дату выписки.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все расчетно-платежные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом "Погашено". Кроме этого бухгалтер проверяет законность операций, арифметические подсчеты, своевременность и обоснованность проведенных банком операций по текущему счету и при выявлении ошибок ставит об этом в известность банк. Об ошибочно зачисленных или списанных с текущего счета сумах бухгалтер должен письменно сообщить банку для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете торгового предприятия суммы или списываются или восстанавливаются.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах указываются коды счетов, корреспондирующих со счетом 31 "Счета в банках". Кроме того, на документах указывается порядковый номер его записи в выписке банка. Эти документы необходимы для контроля за движением денежных средств, проверок и последующего хранения документов.

Выписка банка является регистром аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей в учетных регистрах по счету 31 “Счета в банках”. Это активный, балансовый счет средств, остаток которого по дебету на начало и конец месяца отражает наличие на текущем счете свободных средств. Оборот по дебету счета 31 показывает поступления наличных денег из кассы, получение денежных средств от реализации продукции, кредитов банка, поступление задолженности от покупателей и заказчиков и т.д. Оборот по кредиту этого счета отражает уменьшение средств в связи с выдачей наличности в кассу, погашением задолженностей поставщикам, подрядчикам, бюджету, банку за полученные кредиты, то есть списание денежных средств.

На сумму денежных средств, поступивших на текущий счет согласно выписок банка в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 31 “Счета в банках" и кредиту счетов 30"Касса", 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 37 "Расчеты с другими дебиторами" и др.

Списание средств с текущего счета торгового предприятия отражается по кредиту счета 31 “Счета в банках” в корреспонденции с дебетом счетов 30 "Касса", 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 64 "Расчеты по налогам и платежам", 65 "Расчеты по страхованию" и др.

 

 

Оформите платежное поручение (рис. 7.5).

	Поступ. в банк плат.

ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №

від «____»_________

Платник ДЕБЕТ СУМА

Банк платника

 

Одержувач КРЕДИТ

Банк одержувача

		Пеня за___дней из ______% крб.

 

сумма с пеней

Сума прописом

Дата одержання товару, надання послуг лютий 200 р.

Найменування товарів,

виконаних робіт,

зроблених послуг, №№ і

суми товарних документів

або специфікація товарів

	М.П.

Підписи клієнта Перевірено банком

Підпису банку

 

 

Рис. 7.5 – Форма платіжного доручення

Для удобства поиска необходимого документа, ведите журнал регистрации платежных документов. Зарегистрируйте составленное платежное поручение в журнале (табл. 7.5).

Таблиця 7.5

Журнал

реєстрації платіжних доручень за 200_рік

 

№док	дата	Найменування кредитора	ОКПО	МФО банку	Найменування банку	№ рахунка	сума
	01.02.	ТОВ «Вега»			АК «Ікар-Банк» м. Донецьк		1200,00

 

В рабочие дни банка получите у своего кассира - операциониста выписку с текущего счета (рис. 7.7).