Упрощенная система налогообл.(УСН) - общ.хар-ка и порядок применения

УСН применяется в добровольном порядке организациями и инд.предп.. Переход осущ.на основании заявл., которое подается в период с 01.10 по 30.11 года, предшествующего году, начиная с которого налог-к переходит на УСН. При УСН не уплачиваются: НДС, налог на прибыль орг-ций, налог на имущество орг-ций. Объект налогообложения налог-к выбирает сам: 1)доходы, облаг.под 6%; 2)доходы,уменьш.на величину расходов, облаг под 5-15%.

Налог.период – календарный год. Уплата налога орг-ми не позднее 31 марта года, след.за истекш.налог.периодом. Уплата налога ИП не позднее 30 апреля года, след.за истекш.налог.периодом. Налоговая декларация подается по сроку уплаты налога. Авансовые платежи уплач.не позднее 25 числа первого месяца, след.за истекш.налог.периодом.

Критерии применения: 1)совокупн.доля др.юр.лиц в уставном капитале орг-ции не более 25%.2) орг-ции не должны иметь филиалов представительств.3)среднеспис.численность работников не более 100 чел.4)остаточн.стоимость осн.ср-в и НМА не должна превышать 100млн.руб. 5)размер дохода для перехода на УСН не более 45млн.руб. за 9 мес того года, в котором подается заявл.о переходе на УСН. 6)не вправе применять УСН банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, ломбарды; налого-ки, занимающиеся производством подакцизных товаров.

 

59. Особ-ти и проблемы налогового адм-я крупнейших налого-ков (далее КН) –недропользователей. Чтобы полностью проконтролировать «самых прибыльных» налого-ков в РФ создаются отраслевые межрег. инспекции на фед. ур-не (далее — Межрег.И.) и межрайон. инсп. на рег. уровне (далее — Межрай.И) по КН. Создание таких И позволяет обеспечить качественное обслуж. налого-ков, эффективный налоговый контроль и рост доходов гос-ва.

Ежегодно контрольным управлением ФНС России формируется Список орг-ций — КН. Орг-ции, переставшие удовлетворять установленным ФНС России критериям и исключенные из данного списка, продолжают считаться КН в течение 3 лет. При постановке на учет орг-ции — КН выполняются след. действия:

1) присваивается КПП;

2) вносятся данные в Единый государственный реестр налого-ков (ЕГРН);

3) выдается орг-ции «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юр. лица в качестве КН». В нем указывается оставшийся без изменения ИНН, новый КПП и код из ОКВЭД.

До постановки на учет в Межрег. И КН подлежат налоговому администрированию в Межрай. И. Если в субъекте РФ не существует Межрай.И, то налоговое администрирование данных орг-ций осущ. в налоговом органе по месту нахождения.

При постановке КН на учет в Межрег. или Межрай. инспекции он не снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения.

Для проведения налоговыми органами камеральной налоговой проверки КН обязаны представлять налоговые декларации в электр. виде.

Если КН состоит на учете в Межрег. И, но расположен в др. субъекте РФ, либо имеет обособл. подразд., находящиеся в др. регионах, то регион. и местные налоги уплачиваются орг-цией в налоговый орган по месту нахождения, а налоговая декларация представляется по месту учета в качестве крупн. налого-ка.

Срок проведения выездных налог. проверок КН — 2 месяца, но по решению рук.- ФНС России он может быть продлен до 4 или 6 мес.

В налоговом администрировании КН важное место занимают сотрудники, проводящие проверку. Проверка промышленного предпр-я требует очень высокой специфич. подготовки, и инспекторам недостаточно хорошего знания налогового закон-ва. Необходимо в рабочий процесс деятельности Межрег. и Межрай. И внедрить регулярный учебный процесс с привлечением преподавателей горных институтов, представителей нефте- и газодобывающих предприятий и т. п.

Одним из недостатков Межрег. И явл. то, что они создаются на основе субъектного отраслевого принципа. Это выражается в том, что они контролируют налого-ков, занятых в определенной отрасли производства, а не располож. или осущ. деятельность на какой-либо территории. В связи с этим налого-ки выражают свое недовольство: «Почему находящиеся на Дальнем Востоке, в Сибири крупные организации вынуждены состоять на учете в Межрег. И, расположенных в Москве, и нести потери, связанные с необх-ю направлять в Москву документацию, отчетность, сотрудников в командировки.

Решением данной проблемы может стать администрирование всех КН Межрай. И с возможностью при необходимости увел. их кол-ва и деления по отраслям.

Еще одним недостатком налогового администрир.КН явл. недостаточное регламентирование в налоговом законодательстве. Весь процесс администрир. «самых прибыльных» налого-ков регулируется подзаконными актами Мин. финансов РФ и ФНС России, которые постоянно изменяются. В НК РФ ни один принципиально важный вопрос не раскрыт по существу.

60. Порядок налогового адм-я недропользователей на фед.и рег.уровнях. Администрирование организаций - крупнейших налогоплательщиков (далее - Организации) осуществлять на федеральном уровне - в специализированных по отраслевому принципу межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и на региональном уровне - в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, создаваемых в структуре управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - Управления).

Постановку на учет Организаций осуществлять в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с графиками перевода Организаций, подготавливаемыми Управлениями и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и утверждаемыми ФНС России. При постановке на учет организации — крупнейшего налого-ка выполняются следующие действия:

1) присваивается новый КПП; 2) вносятся данные в Единый государственный реестр налого-ков (ЕГРН);

3) выдается орг-ции «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юр. лица в качестве крупнейшего налого-ка». В нем указывается оставшийся без изменения ИНН, новый КПП и код из ОКВЭД.

 

Для проведения налоговыми органами камеральной налоговой проверки крупнейшие налого-ки обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде.

Срок проведения выездных налоговых проверок крупнейших налого-ков — 2 месяца, но по решению руководителя - ФНС России он может быть продлен до 4 или 6 мес.

 

.

 

64. Налог на добычу полезных ископаемых: назначение и характеристика элементов налогообложения,перспективы развития налога

Назначение – взимание направлено на решение задачи экономического принуждения природ пользователей к бережному и экономному использованию природных ресурсов, поступления от налога являются основными источниками для финансирования общегосударственных мероприятий по воспрюи сохранению окружающей среды.Налогоплательщики- яв-ся организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соотв. с законод-ом РФ Объект- 1.ПИ, добытые из недр на территории РФ; 2.ПИ, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3.ПИ, добытые из недр за пределами тер. РФ при условии, что данная тер. находится под юрисдикцией РФ, арендуется у ин. гос-в или исп-ся на основании междунар. Договора Нал.база- 1. из сложившихся у налогопл. за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций; 2.из сложившегося у налогопл. за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого; 3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его единицы.Стоимость единицы полезного ископаемого определяется как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемого. Нал.период – кален.месяц Нал.ставки- в зависимости от пол. ископаемого. Уплачивается по месту нахождения каждого участка недр не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодам.Перспектив развития: Проблема определения доб. Полез. Ископ. может быть решена, если ответить на вопрос об определении той стадии добычи и переработки минерального сырья, момент окончания которой является моментом определения объекта налогообложения в целях налога на добычу полезных ископаемых.Проблемы определения объекта налогообложения, а также проблемы, связанные с оценкой стоимости добытых полезных ископаемых, уже длительное время отмечаются экспертами в качестве оснований для корректировки механизма налогообложения добычи твердых полезных ископаемых.Введение механизма налогообложения добычи с использованием специфических ставок позволит обеспечить соответствие налога требованиям современного уровня экономического развития, упростить налоговое администрирование и упростить порядок исполнения обязанности по исчислению налога.