Анализ выручки предприятия от реализации продукции, работ и услуг

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности:

объема реализации продукции (VРП);

ее структуры (УДi);

себестоимости (Сi);

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные, приведенные в табл. 4.

Таблица 3[3].

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн. руб., тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)
Полная стоимость реализованной продукции (ПС)
Прибыль от реализации продукции (П)

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 66 тыс. руб. (324-258)

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

DП (vрп, уд) = 810-258=+552 тыс. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости, или в условно-натуральном исчислении (3869/3194*100=21,1) и разделить результат на 100:

DПvрп = 258*21,1/100=+54,4 тыс. руб.

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

DПуд =552-54,5=+497,5 тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли, устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

DПс =2991-3545=-554 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

DПц = 3869-3801= 68 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения среднереализационных цен. Изменение структуры товарной продукции также способствовало увеличению суммы прибыли на 552 тыс. руб., так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 554 тыс. руб., и за счет увеличения объема продаж — на 552 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли (млн.руб./тыс.руб.)

Показатели			Отклонения
Прибыль от продаж			-185
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, для решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Все эти факторы воздействуют на финансово-хозяйственную деятельность организации. Одни из них оказывают прямое влияние и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

На прибыль от продаж влияют 3 фактора:

1) выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В);

2) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С);

3) коммерческие расходы (КР);

Таблица 4.[4]

Наименование показателя	Годы	Отклонения	Уровень, в % к выручке	Отклонения уровня в %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, работ услуг					91,6	-0,4
Коммерческие расходы			-44	2,3	0,75	-1,55
Прибыль (убыток от продаж)			-185	48,05		-13,05

1) Расчет влияния фактора «Выручка от продаж».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на 2 части. Т.к. выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. По данным Росстата инфляция составила 6,45 % в 2013 году, 11,36 % в 2014 году.

Тогда индекс цены составит:

J_{ц 2013} =

J_{ц 2014} =

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В'=В1Jц

где В' – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

J_ц – индекс цены.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

В'₂₀₁₃= = 3013,2 млн. руб.

В'₂₀₁₄₌

Следовательно, выручка от продажи продукции в 2014 году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 383,4 тыс. руб.:

△В^ц ₂₀₁₀=В₁- В1Jц=В₁-В'=3869-3485,6=383,4 тыс. руб.

В^кол-во=В'-В₀=3485,6-3194=291,6 тыс. руб.

Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 291,6 тыс. руб., общий же прирост выручки (675 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 11,36%.

В данном случае на выручку от продажи продукции положительно повлиял как прирост качественного фактора так и влияние количественного фактора.

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

∆Пп(ц)=∆Вц×Rop100

где R0p₂₀₁₄=П^п/В×100% =1350/3869*100=34,9

△Пп(ц)₂₀₁₄=383,4*34,9/100=133,8 тыс. руб.

То есть прирост цен на продукцию в 2014 году по сравнению с 2013 годом в среднем на 1,11% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 133,8 тыс. руб.

2) Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

∆Пп(с)=В1×(УС1-УС0)100

где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;

△П^П(С)₂₀₁₄=3869*(-0,4)/100= -15,5 тыс. руб.

Расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Себестоимость в 2014 году увеличилась на 609 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 0,4%. Увеличение себестоимости привело к сокращению суммы прибыли от продаж на 15,6 тыс. руб.

3) Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

∆Пп(кр)=В1×(УКР1-УКР0)100

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

△П^П(КР)₂₀₁₄=3869*(-1,55)/100=-60 тыс. руб.

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде, понижение их уровня на 1,55% привело к уменьшению суммы прибыли от продаж на 60 тыс. руб.

В таблице 6 представлено влияние факторов на прибыль от продаж.

Таблица 5.[5]

Изменение прибыли от факторов ООО «Империя» за 2013-2014 г. Тыс. руб.

Показатель	2014 год
1. Цена	133,8
2. Себестоимость	-15,5
3. Коммерческие расходы	-60
ПРИБЫЛЬ	58,3

Исходя из факторного анализа, можно сделать вывод, что под влиянием факторов прибыль увеличилась на 58,3 тыс. руб. в 2014 году.