Налоговая нагрузка юридических и физических лиц.

С 01.01.11 года, согласно п.2 ст.12 Закона №212-ФЗ О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ, «упрощенцы» (физические лица (индивидуальные предприниматели ИП) и юридические лица, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСНО)) осуществляют уплату страховых взносов по общим ставкам, а именно: 26% – ПФР; 2,9% - ФСС; 2,1% - ФФОМС; 3% - ТФОМС. Всего получается 34%. Столько же уплачивают юридические лица и физические лица (ИП), находящиеся на общем режиме налогообложения. Но при этом у «упрощенцев» есть ряд преимуществ в ведении налогового учета. Чтобы определить налоговую нагрузку, нужно сравнить объем суммы взносов и налогов, которые подлежат уплате в том случае, если физическое лицо (ИП) или юридическое лицо выберет: УСН или Общий режим налогообложения.

УСН. Предприятия, организации и физические лица (ИП), выбравшие УСН, не платят налоги на прибыль и на имущество. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не уплачивают налог с доходов от своей деятельности и налог на имущество, которые используется в работе. При этом все «упрощенцы» не платят НДС, исключения составляют ситуации, предусмотренные ст. 151, 174.1 НК РФ. Также «упрощенцы» не платили ЕСН, но в 2010 году вместо данного налога они платят взносы в страховые фонды, а с 2011 года эти взносы подлежат уплате на общих основаниях. «Упрощенцы» ведут учет кассовых операций согласно действующему порядку и предоставляют статистическую отчетность, а также исполняют обязанности налогового агента. Также предоставляется возможность выбора объекта, с которого будут уплачиваться налоги. Это могут быть либо доходы, либо доходы за минусом расходов (п.2 ст. 346.14 НК РФ). В первом случае базой налогообложения являются доходы, но при этом налог уплачивается по ставке 6% (п.1 ст. 346.20 НК РФ). Причем сумма налога может быть уменьшена на уплаченные взносы в страховые фонды, а также сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшить налог можно максимум на половину (п.3 ст. 346.21 НК РФ). Простые товарищества, в которых предусмотрена совместная деятельность или доверительное управление могут находиться на УСН только при условии уплаты налога с доходов, из которого вычитается расходная часть (п.3 ст.346.14 НК РФ). Ставка налога в размере 15% уплачивается в случае, когда плательщик выбрал в качестве базы налогообложения доходы за вычетом уплаченных взносов и пособий (п.2 ст.346.20 НК РФ). Но местные власти имеют право производить корректировку данной ставки и уменьшать ее до 5%. Базу налогообложения плательщик может уменьшить на расходы, которые фактически уплачены, а также, если выполняются другие необходимые условия, оговоренные в п.2 ст. 346.17 НК РФ.

Общий порядок расчёт налоговой нагрузки.

Для расчета налоговой нагрузки рекомендуется использовать следующие показатели: 1. отношение всех уплаченных организацией налогов к сумме выручки и внереализационных доходов (Департамент налоговой политики Минфина РФ); 2. сопоставление налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени. Общий знаменатель, к которому, в соответствии с данным подходом, можно привести сумму всех налогов — прибыль предприятия. Предлагается исходить из ситуации, когда предприятия вообще не платит налогов, и сравнивать эту ситуацию с реальной. Налоговое бремя рассчитывается по формуле: (Выручка – Затраты на производство – Чистая Pr) / (Выручка – затраты на производство) * 100 %/ Эта формула показывает, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от, остающейся в распоряжении предприятия; 3. отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, т.е. доля налогов и страховых взносов, включая недоимку, во вновь созданной стоимости. Вновь созданную стоимость предлагается исчислить следующим образом: ВСС = Выручка-МатерЗатр+ВнереалДох-ВнереалРасх = ОплатаТруда+СоцОтчисл+Pr+НалПлатежи.

4. некоторые специалисты по налогообложению связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов. Показатель налоговой нагрузки рассчитывается по формуле: T=(ST/TY)xl00%, Где, Т — налоговая нагрузка; ST — сумма налогов; TY — размер источника средств уплаты налогов. В качестве источника средств уплаты налогов признается доход экономического субъекта в различных формах: выручка от реализации, прибыль в процессе формирования, прибыль в процессе распределения, доход работников и т. д. Помимо общего показателя налоговой нагрузки экономического субъекта в методике активно используются частные показатели, определяемые как соотношения отдельных налогов и групп налогов с конкретным источником платежа. С помощью этих показателей можно определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимости от отраслевой принадлежности субъекта.