физических лиц

 

При реализации товаров в торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:

1,2 – свыше 15 до 25 м² (включительно);

1,5 – свыше 25 до 50 м² (включительно);

2,0 – свыше 50 до 75 м² (включительно);

2,5 – свыше 75 до 100 м² (включительно).

В случае реализации не произведенных в РБ товаров (кроме подакцизных товаров), к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,5 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При продаже товаров на товарных местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место.

Плательщики единого налога уплачивают по ввозимым товарам из Российской Федерации на территорию Республики Беларусь НДС в фиксированных суммах. Размер НДС в фиксированной сумме равен двукратной сумме причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 1,5, который применяется к товарам, не произведенным в РБ.

 

Задание. Индивидуальный предприниматель занимается торговлей бытовых товаров. Имеет два торговых местах площадью 17 м² и 26 м². соответственно. Товары приобретаются в Российской Федерации. Ставка единого налога для одного торгового места 102 евро в месяц. Курс евро на 1-е число месяца 2420 руб. Определить сумму единого налога и НДС, подлежащих уплате за отчетный период.

Выполнение задания

1) сумма единого налога по торговому месту № 1:

102 1,2 1,5 2 420 = 444 312 руб.

1,2 – повышающий коэффициент в зависимости от площади торгового места; 1,5 – повышающий коэффициент на не произведенный в Республике Беларусь;

2) сумма единого налога по торговому месту № 2:

102 1,5 1,5 2 420 = 555 390 руб.;

3) фиксированная сумма НДС по торговому месту № 1:

102 1,2 2 2 420 = 592 416 руб.;

4) фиксированная сумма НДС по торговому месту № 2:

102 1,5 2 2 420 = 740 520 руб.;

5) сумма единого налога, подлежащая уплате в отчетном периоде:

444 312 + 555 390 = 999 702 руб.;

6) сумма НДС, подлежащая уплате в отчетном периоде:

592 416 + 740 520 = 1 332 936 руб.;

7) итого сумма, подлежащая уплате в отчетном периоде:

999 702 + 1 332 936 = 2 332 638 руб.;

 

Задания для контроля:

1. Определите сумму налога при упрощенной системе налогообложения за четвертый квартал, подлежащего уплате организацией, которая занимается здравоохранением и социальными услугами. Валовая выручка за три квартала составила 39 424 тыс. руб., в четвертом квартале – 10 760 тыс. руб. В третьем квартале уплачено налога на сумму 2 344 тыс. руб. Базовая величина 25 500 руб.

2. Определите цену реализации 1 т картофеля, производимого сельскохозяйственным предприятием, если оно использует упрощенную систему налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции. Исходные данные:

1. Материальные затраты (без НДС) 170 360 руб.

2. НДС к зачету 15 210 руб.

3. Износ ОС и амортизация 8 560 руб.

4. Фонд заработной платы 15 400 руб.

5. Прочие затраты 13 100 руб.

6. Рентабельность 20 %.

3. Индивидуальный предприниматель осуществляет торговлю на рынке предметами одежды из натурального меха. Имеет три торговых места площадью 25 м², 19 м² и 40 м² соответственно. Товары приобретаются в Российской Федерации. Ставка единого налога для одного торгового места 100 евро в месяц. Курс евро на 1-е число месяца 2560 руб. Определить сумму единого налога и НДС, подлежащих уплате за отчетный период.

 

Вопросы к зачету по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

 

1. Сущность налогов и принципы налогообложения.

2. Функции налогов и их характеристика.

3. Понятие и сущность налоговой системы.

4. Налоговая терминология и элементы налогов.

5. Классификация налогов.

6. Налогоплательщики, их права и обязанности.

7. Виды налогооблагаемой деятельности, классификация субъектов налогообложения.

8. Общая характеристика объектов налогообложения.

9. Налог на добавленную стоимость, порядок формирования цены на товары (работы, услуги).

10. Особенности исчисления НДС.

11. Характеристика акцизного налога.

12. Прочие налоги и сборы на товары и услуги.

13. Налоги на прибыль и доходы.

14. Налог на прибыль (доход) предприятий с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц.

15. Налог на недвижимость.

16. Налогообложение свободных экономических зон.

17. Налог на доходы в отдельных сферах деятельности.

18. Налогообложение игорного бизнеса и лотерейной деятельности.

19. Прочие налоги с юридических лиц.

20. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

21. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

22. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

23. Состав местных и региональных налогов и сборов, их классификация.

24. Порядок уплаты местных налогов и сборов.

25. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами.

26. Прочие платежи с населения: налог на землю, налог на недвижимость

27. Налоговое планирование и оптимизация налоговых обязательств.

28. Налоговое регулирование и налоговый контроль.

29. Налоговые уклонения.

30. Инвестиционный климат и налогообложение.

31. Оценка системы налогообложения в Беларуси, ее проблемы и недостатки.

32. Перспективы развития налогообложения в Республике Беларусь.

 

Вопросы к зачету по дисциплине

«Налоговая система»

 

1. Сущность налогов, принципы налогообложения.

2. Направления налогового регулирования экономики при переходе к рыночным отношениям.

3. Функции налогов и их характеристика.

4. Понятие и сущность налогов.

5. Элементы налоговой системы, способы и методы уплаты налога.

6. Классификация налогов по различным основаниям.

7. Классификация налогов в зависимости от выполняемых функций и источника уплаты.

8. Налог на добавленную стоимость: плательщики и объект налогообложения.

9. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость.

10. Характеристика акцизного налога, методика исчисления.

11. Оффшорный сбор, налог на приобретение автотранспортных средств.

12. Налог с продаж товаров в розничной торговле.

13. Целевые платежи: плательщики, объект обложения, ставки, льготы.

14. Налоги на доходы и прибыль.

15. Налог на недвижимость, налоги на доходы в отдельных сферах деятельности.

16. Земельный и экологический налоги: плательщики, объект налогообложения, особенности исчисления.

17. Налоги от фонда заработной платы.

18. Состав местных и региональных налогов и сборов.

19. Порядок уплаты местных налогов и сборов.

20. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами.

21. Особенности налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

22. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

23. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

24. Налоговое планирование.

25. Оптимизация налоговых обязательств.

26. Налоговое регулирование.

27. Налоговый контроль, его виды и формы.

28. Налоговые уклонения.

29. Инвестиционный климат и налогообложение.

30. Оценка системы налогообложения в Беларуси, ее проблемы и недостатки.

31. Перспективы развития налогообложения в Республике Беларусь.

 

 

Литература

 

1. Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 г. № 339-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» [Текст] // Главный бухгалтер. – Мн., 2006. – № 1. – С. 14 – 33.

2. Инструкция о порядке возмещения сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами [Текст] // Национальная экономическая газета (3 мая). – Мн., 2005.

3. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль [Текст] // Республика (25 марта). – Мн., 2004.

4. Инструкция о порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме [Текст] // Национальная экономическая газета (5 августа). – Мн., 2005.

5. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) [Текст] // Национальная экономическая газета (22 апреля). – Мн., 2005.

6. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость [Текст] // Республика (18 марта). – Мн., 2004.

7. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями [Текст] // Республика (4 марта). – Мн., 2004.

8. Инструкция о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами [Текст] // Республика (26 февраля). – Мн., 2004.

9. Инструкция о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда [Текст] // Национальная экономическая газета (15 февраля). – Мн., 2005.

10. Инструкция о порядке, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости [Текст] // Национальная экономическая газета (18 февраля). – Мн., 2005.

11. Налоги и налогообложение [Текст] / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – 2-е изд., испр. и доп. – Мн.: Выш. шк., 2005. – 302 с.

12. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть [Текст]. – Мн.: Амалфея, 2004.

13. Об исчислении экологического налога по передвижным источникам. Письмо Мин-ва по налогам и сборам РБ от 16.02.2005 № 2-3-9/162 [Текст] // Национальная экономическая газета (1 марта). – Мн., 2005.

14. Об установлении нормативов годовой стоимости патента. Пост. Совмина от 27.08.2005 г. № 943 [Текст] // Национальная экономическая газета (6 сентября). – Мн., 2005.

15. О ставках акцизов по подакцизным товарам [Текст] // Главный Бухгалтер. – Мн., – 2004. – № 4. – С. 25.

16. О ставках налога за использование природных ресурсов (экологический налог) [Текст] // Национальная экономическая газета (24 июня). – Мн., 2005.