Ведомость

Итоги в ведомости печатаются по аналитическим и синтетичес­ким счетам и в целом по цеху. Одновременно формируются файл по шифрам затрат, используемый для изготовления ведомостей распределения по всему предприятию, на основании его разрабатывается общая ведомость, и файл бухгалтерских записей, ис­пользуемый для разработки других регистров.

Ведомости распределения расхода материалов по шифрам производственных затрат изготавливаются на основании массивов информации по расходу материальных ценностей (см. главу 6). Они разрабатываются по цехам и в целом по предприятию. В каж­дой ведомости подсчитываются итоги по шифрам затрат (дебе­туемым счетам и статьям аналитического учета) в разрезе креди­туемых счетов и субсчетов материалов.

При документировании отклонений от норм расхода мате­риала на основании соответствующих первичных документов можно составить ведомости отклонений от норм по шифрам затрат, виновникам, причинам и т. д. Методика их изготовления аналогична разработке ведомостей по расчетам с персоналом по оплате труда.

На некоторых предприятиях уточняют расход сырья и мате­риалов на производство для контроля за выполнением норма­тивов их расхода на единицу продукции и выявления всякого рода отклонений. Для осуществления этой задачи прежде всего уточняется действительный расход материалов в производстве, в конце отчетного месяца производится инвентаризация в це­хах фактического наличия материалов, не использованных в производстве, а по остаткам корректируется расход, указанный в ведомостях распределения материалов по направлению про­изводственных затрат.

После уточнения фактического расхода сырья и основных материалов составляется ведомость фактического расхода в сопоставлении с нормативным. В ней указываются виды изго­товленных деталей или изделий, количество их в незавершен­ном производстве на начало месяца, количество материала по норме, количество выпущенных изделий в отчетном месяце, ко­личество материала по норме на выпуск, количество изделий в незавершенном производстве и количество материала по нор­ме в незаконченных изделиях на конец месяца. Расход мате­риала по нормативам на производство складывается из коли­чества, пошедшего на выпуск, к которому прибавляется коли­чество незавершенных изделий на конец месяца и вычитается количество незавершенных изделий на начало месяца. Далее сопоставляют нормативный расход с фактическим и выявляют экономию или перерасход материала на производство опреде­ленных изделий.

На компьютерах, кроме того, производят распределение транс­портно-заготовительных расходов, причем средние проценты рас­считывают в ведомости № 10. На основании этих процентов рас­пределяют суммы транспортно-заготовительных расходов между объектами калькуляции - пропорционально прямым затратам ма­териалов по нормам на каждый объект. Для этого можно восполь­зоваться ведомостью распределения материалов по шифрам про­изводственных затрат, а распределение выполнить с помощью персональных ЭВМ.

Расчет амортизации основных средств необходим для включе­ния в затраты на производство, его производят при ведении на компьютерах учета основных средств в ведомостях форм (см. подробнее главу 5) при одновременном получении массива записей с корреспонденцией: дебет счетов 20, 25 и 26, кредит счета 02.

Расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся предме­тов в эксплуатации составляют ежемесячно для включения их стоимости в затраты на производство (табл. 8.2).

На затраты производства по действующему положению обычно относят 50% стоимости отпущенных в эксплуатацию малоценного инвентаря, спецодежды, инструментов, штампов и приспособле­ний общего назначения при условии, если стоимость единицы каждого из указанных предметов превышает 1/20 минимального размера оплаты труда (МРТ). При отпуске их в эксплуатацию де­бетуется субсчет 12/2 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации" и кредитуется субсчет 12/1 "Малоцен­ные и быстроизнашивающиеся предметы на складе". Одновремен­но 50% их стоимости относят в дебет производственных счетов и в кредит счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".

Таблица 8.2