Рік вивчення

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 536

Фин-ый рез-тат по операциям реализации амортиз-емого имущ-ва опред-ся как разница между выручкой от реализации имущ-ва и его остаточной стоим-тью. При этом орг-ция может получить прибыль или убыток.

Рассм-им порядок налогообл-ия прибыли от продажи объектов ОС. В соот-вии со ст. 274 НК прибылью для целей налогообл-ия признается разница между полученным доходами и произведенными расходами. Дох от реализ. расчит-ся как сумма всех поступлений за вычетом НДС, акцизов и др. налогов, предъявляемых покупателю. Датой получения дох от продажи ОС при методе начисления в целях налогообл-ия прибыли явл-ся дата их реализ-ции, независимо от фактич-го поступления денежн. средств. Расх по продаже ОС признаются в нал. периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактич-ой выплаты ден. ср-в или иной формы оплаты, а также расх которые возникают исходя из условий сделок.

Датой получения дох от продажи при кассовом методе признается день поступления ср-в на счета в банк или кассу, поступления др. имущ-ва или др. имущ-ных прав, а также погашение задолженности иным способом. Расходами признаются затраты после их фактич. оплаты.

В целях налогообл-ия прибыли от продажи ОС орг-ция уменьшает полученные дох на остаточную ст-ть амортиз-емого имущ-ва и сумму расх, непосредственно связанных с этой реализацией, а именно: на расх по транспортировке ОС, обслуживанию, погрузке, разгрузке, демонтажу (п. 268 НК). Остаточная ст-ть продаваемого объекта опред-ся как разница между его превонач. ст-тью и суммой начис-ной амор-ции за период эксплуатации (ст.257 НК). Исчисление прибыли от продажи ОС для целей налогобл-ия начинают с формирования данных регистра учета операций выбытия имущ-ва, работ, услуг, прав.

Регистр выбытия имущ-ва содержит графы: 1. дата операции; 2. условия выбытия имущ-ва, раб, усл.; 3. вид дохода; 4. основания выбытия; 5. наименование выбывшего объекта; 6. сумма; 7. количество.

После заполнения данного регистра для расчета налогообл-ой прибыли в нал. учете будет зафиксирована сумма дох от реализ-ии аморт. объекта ОС. Затем составл-ся регистр-расчет «финансов. рез. от реализ. амортиз-го имущ-ва». Содержит графы: 1. дата операции; 2. наименов. объекта; 3. цена реализации объекта; 4. первонач. ст-ть; 5. сумма начисл. амортиз-ии; 6. расх, связан. с реализ. объекта; 7. общая величина расх, связанных с реализ. объектов (гр.5+гр.6); 8. величина убытка от реализ., относящаяся к расх будущих периодов (гр.4-гр.5+гр.6-гр.3). Общая величина расх., по реализ. объектов формируется путем суммирования гр.5и гр.6. Данные гр. 7 расчит-ся в сотв-ии с со ст. 268 НК, где указано, что если остат. ст-ть аморт-го имущ-ва с учетом расх, связанных с его реализ, превышает выручку от реализ., разница между этими величинами признается убытком.

Данный убыток включ-ся в состав прочих расх, уменьшающих налогообл-ую прибыль в течении срока, который расчит-ся как разница между сроком полезного использов-ия ОС и фактич. сроком его эксплуатации у налогопл-ка до момента реализ., равными долями, в нал. учете формируется регистр учета расх будущих прериодов. В нем производятся записи по факту признания понесенных затрат в целях налогообл-ия расх будущих периодов, а также ежемесячно по факту учета таких расх в составе прочих расх текущего периода.

В б/у дох и расх по продаже ОС относятся к операционным. В н/у выручка выручка выделяется как дох от реализ. ОС, а расх. Связанные с по продаже учит-ся как расх, связанные с произв-ом и реализ. Продажа ОС с убытком потребует расчета суммы ежемесячных прочих расх, равномерно уменьшающих прибыль.