Затрати і фінанси підприємства

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 576

К законам о налогообложении предъявляются повышенные требования, так как они затрагивают материальные интересы налогоплательщиков. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений, который позволил бы конкретно утвердить:

а) обязанное лицо, размер обязательства и порядок его использования;

б) границы требований государства относительно имущества плательщика.

Налог- это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Поэтому положение об определении этих элементов нашло отражение в законодательстве (ст.10 Закона Республики Абхазия «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия»). Только при наличии полной совокупности элементов обязанность уплаты налога может считаться установленной.

Неполнота, нечеткость или двусмысленность законов о налоге могут привести к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях или к нарушениям со стороны налоговых органов, т.е. к различному толкованию положений закона. Только при наличии полной совокупности элементов в налоговых законах обязанность уплаты налогов может считаться установленной. Если законодатель не установил или не

определил хотя бы один из элементов, то налогоплательщик может не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом.

Каждый налоговый закон должен содержать основные (существенные) элемента налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными. К ним относятся:

- субъект (налогоплательщик) и объект налогообложения;

- единица налогообложения;

- налоговая база;

- ставка налога;

- порядок исчисления налога;

- порядок уплаты налога;

- сроки уплаты налога.

Во вторую группу входят факультативные элементы, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К ним относятся:

- налоговые льготы;

- форма отчетности по этим налогам;

- порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога; - ответственность за налоговые правонарушения и др.

Третью группу составляют дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены законодательством в обязательном порядке для установления налогов, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства:

- предмет налога;

- масштаб налога;

- налоговый и отчетный период и др.

Каждый из рассмотренных в трех группах элемент несет конкретную юридическую нагрузку и играет определенную роль для обеспечения возможности уплаты налога. Отсутствие хотя бы одного элемента может значительно затруднить или усложнить налоговое производство, сделать просто невозможным уплату налога. Поэтому идеальный вариант закона о налоге должен содержать всю совокупность элементов, а не только те, которые в настоящее время перечислены в Законе Республики Абхазия «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия»