ТЕМА 1. ДЕРЖАВНА МОВА: СИСТЕМА НОРМ І СТИЛІВ

Дата добавления: 2015-10-15; просмотров: 539

Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следующим категориям работников:

работниками основного производства — 67 500 руб.; работникам вспомогательных производств — 34 300 руб.; управленческому персоналу — 20 400 руб.

Начислены дивиденды акционерам — работникам организации на сумму 70 000 руб.

Начислены отпускные работнику за счет созданного ранее резерва на оплату отпусков — 12 000 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц в сумме 18 000 руб.

Заработная плата и дивиденды выплачены из кассы организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму заработной платы работников основного производства — 67 500 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму заработной платы работников вспомогательных производств — 34 300 руб.;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму заработной платы управленческого персонала — 20 400 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму начисленных дивидендов — 70 000 руб.;

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму начисленных отпускных за счет резерва расходов на оплату отпусков — 12 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму удержанного налога на доходы физических лиц — 18 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам из кассы организации, - 186 200 руб. (122 200 руб. + 70 000 руб. + 12 000 руб. - 18 000 руб.).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам») (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Пример 7.12

Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выдачи заработной платы. 270 000 руб. выдано работникам, 30 000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, поступивших в кассу организации, — 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам, — 270 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

— на сумму депонированной заработной платы — 30 000 руб.; Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет

4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50 «Касса»

— на сумму выданной работникам заработной платы, ранее депонированной, — 30 000 руб.

Расчеты с подотчетными лицами

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий (п. 10 Порядка ведения кассовых операций).

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).