ГЛАВА I ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Дата добавления: 2015-06-12; просмотров: 593

Теоретической основой функционального определения форм собственности и их структуры являются экономические правомочия. Основным фактором всех экономических процессов является труд, в том числе и процесса присвоения, поскольку именно в процессе труда происходит создание объектов собственности и всего общественного богатства. В основе отношений и форм собственности стоит субъект труда (рабочий, крестьянин, инженер, учитель...). Но субъектом образования формы собственности трудящиеся и созидатели объектов собственности могут стать лишь тогда, когда их созидательное право дополнено другими существенными правами собственности. Кто имеет право владения, тот и имеет приоритетное право на процесс и результат производства, на доход и управления. На вершине процесса присвоения находятся доходы. Они - исходный мотив и конечный результат экономического функционирования собственности. Собственник может уступить функцию управления, наняв менеджеров; он может уступить права пользования условиями производства, сдав их в аренду. Но он не уступит некому право присвоения дохода и распоряжения им. Здесь возможны несколько вариантов: 1) верховные права собственности у тех, кто создает объекты собственности и реальное общественное богатство; 2) трудится один, а хозяевами созданного становятся другие субъекты; 3) возможны различные комбинации между названными полярными ситуациями.

Вторым существенным признаком выделения форм собственности являются правомочия распоряжения созданными объектами собственности. Их особой стоимостной формой является доход. Варианты: 1) доход присваивает тот, кто его создает; 2) создает один, а присваивает другой. Возможны и промежуточные варианты.

Управление. Процесс созидания объектов собственности в сколько-нибудь крупном масштабе нуждается в согласовании и координации всех участников. С образованием АО функции и субъекты собственности отделяются от функций и субъектов распоряжения. Субъекты управления (менеджеры), контролируя движение, экономический оборот имущества и активов, становятся реальными обладателями

некоторых правомочий по распоряжению средствами и результатами производства. Этот процесс получил название «революции управляющих».

Основные черты разных форм собственности.

Формы собственности представляют собой различные комбинации выделенных выше признаков .

1.Индивидуальная собственность - концентрирует в одном субъекте все перечисленные признаки: труд, управление, распоряжение доходом и имуществом, (некорпорированные собственники) -ИЧП.

2.Частная собственность - близка по содержанию с индивидуальной в том смысле, что основные правомочия сконцентрированы в одном физическом или юридическом лице. Отличие - признаки могут разделяться и персонифицироваться в разных субъектах. Трудятся одни, а распоряжаются доходом и имуществом другие. Положение последних определяется экономической властью, а положение первых - экономической зависимостью. В промежуточном положении находится управляющий.

3.Кооперативная собственность - в ее основе лежит объединение индивидуальных собственников. Но это не арифметическая сумма, а их функциональное единство. Каждый участвует своим трудом и имуществом, имеет равные права в управлении и распределении дохода. Кооперативная собственность может быть долевой, где определены доли каждого участника в имуществе кооператива, или бездолевой, т.е. без выделения и персонификации долей имущества каждого участника.

4.Государственная собственность - абсолютные права собственности находятся не у отдельных частных лиц и их объединений, а у государственного института публичной, политической и экономической власти.

5.Муниципальная собственность - является разновидностью публичной собственности. Верховным распорядителем имущества муниципальных предприятий являются органы местной власти.

6.Смешанные формы. Современная экономика характеризуется динамизмом, многообразием изменений экономических отношений, форм и институтов. Внутри отдельных форм собственности соединяются черты разных форм собственности. Например, различные медицинские центры в государственных медицинских учреждениях функционируют на частных или кооперативных началах. Колхозы и совхозы преобразованы в акционерные общества, но продолжают функционировать на кооперативных началах, вновь объединив выделенные работникам паи.

7.Комбинированные формы. Современная экономика в поисках эффективного функционирования и реализации проектов приходит к объединению различных форм собственности при сохранении каждой из них своего содержания. В результате образуются холдинги, ФПГ, концерны, тресты и другие формы с равными правомочиями по управлению, распределению доходов и распоряжению имуществом, в ФПГ могут участвовать частные и государственные формы без утраты своего базового качества

14)конституционная регламентация вопросов собственности в конституции РФ и конституциях зарубежных стран: сравнительный анализ.

Основной вопрос конституционной экономики - это собственность. От того, как он решён, зависит многое: не только юридические формы ее существования, но и природа экономической системы в целом. Особенности конституционной регламентации собственности обусловлены многими обстоятельствами: временем принятия конституций, экономической ориентацией государства, идеологическими установками, характером существующих правовых систем.

Первые конституции не различали форм собственности. Она могла принадлежать как государству, так и частным, физическим или юридическим, лицам. Единый правовой статус собственности предполагал равенство прав собственников.

Конституции следующего поколения, как правило, различают две основные формы собственности - государственную (публичную) и частную, но при этом подчеркивают равный их статус (Италия). В не-которых послевоенных конституциях, помимо указанных форм выделены муниципальная (ФРГ) и кооперативная (Португалия) собственность.

Большинство конституций зарубежных стран первой волны провозгласили принцип неприкосновенности частной собственности. Однако абсолютизации этого принципа не было. В тех же конституциях содержались нормы об изъятии собственности для общественных нужд при условии справедливой компенсации собственникам. Конституцией США была установлена норма о лишении собственности в рамках надлежащей правовой процедуры.

Одной из отличительных черт конституций второй волны стало признание социальной функции собственности. Другой новеллой были нормы о недопущении концентрации собственности в одних руках (конституции Индии и Шри-Ланки). Впрочем, подобные меры предусмотрены в законодательстве многих других стран, в том числе тех, где конституции были приняты до начала XX в.

В некоторые конституции были включены положения о национализации и государственном контроле за экономикой. Проведение национализации предусмотрено конституциями Италии, Мексика Индонезии, ряда других государств. От национализации следует отличать установление государственного контроля над отдельными отраслями либо сферами деятельности. В этом случае собственность к государству не переходит, но оно осуществляет планирование, директивное руководство и более жесткий контроль за собственниками либо руководителями предприятий (конституции Италии, Испании и др.). Институт приватизации в конституциях, как правило, не закрепляется. Исключение составляют лишь отдельные основные законы развивающихся и постсоциалистических стран.

Наконец, еще одной отличительной чертой конституций второй волны стало закрепление перечня отраслей экономики, а также объектов собственности, которые принадлежат государству. Следует подчеркнуть, что и в конституциях многих стран западной демократии предусмотрены исключительные права государства на те или объекты собственности. В собственности государства остаются территориальные воды, континентальный шельф, ресурсы экономической зоны (см., например, ст. 132 Конституции Испании). Некоторые основные законы расширяют этот перечень, включая в него землю (Ирландия, Мексика), природные ресурсы (Болгария, Йемен), определенные отрасли экономики, например ядерную энергетику, транспорт, почтовые и телекоммуникационные системы.

В зависимости от того, как конституции закрепляют вопросы собственности, различаются формы, методы, степень вовлечённости государства в экономическую жизнь. Наличие различных форм собственности, признание равного их статуса исключают возможность директивного руководства сферой производства и распределения. В этом случае применяются иные формы экономического регулирования: налоговые, бюджетные, денежно-кредитные. Широкое распространение получила такая форма, как планирование, часто называемое программированием. Она используется не только в странах с социал-демократическими традициями (Скандинавские страны, Италия, Франция), но и в тех, которые развивались в русле «классической» капиталистической экономики (США), где распространены краткосрочные (1—2 года), и среднесрочные (5—7 лет) экономические программы. Наконец следует особо отметить механизмы социального регулирования, которые обеспечивают стабильность, как политической, так и экономической системы.

В российской Конституции достаточно последовательно сформулированы подходы к отношениям собственности. Провозглашаются свобода собственности, включая частную собственность на землю, решимость государства защищать собственность независимо от ее формы и неотделимую от нее конкуренцию.

Трактовка собственности в Конституции России носит характер, близкий к абсолютному, т.е. не обусловлена обязанностями собственника по ее использованию, в чьих бы то ни было интересах.

Вместе с тем Конституция предусматривает возможность ограничения прав собственности. Эти права, как и другие, могут быть ограничены федеральным законом «в той мере, в какой это необходимо в целях защиты конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства» (ст. 55). Права собственности могут быть ограничены и при введении чрезвычайного положения (ст. 57).

В Конституции закреплен ряд гарантий прав собственности. Прежде всего, признается право каждого «на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц» (ст. 53). Специально подчеркнуто, что «законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют» (ст. 57). Конституция ограничивает произвол государства в вопросе об изъятии собственности. Принудительное изъятие имущества признается возможным только при следующих условиях1)через суд и, 2) при обеспечении предварительного и равноценного возмещения (ст. 35).

Таковы общие рамки конституционного регулирования института собственности. Обратимся теперь к наиболее важным проблемам собственности в ракурсе конституционной экономики.

Провозглашение равенства прав различных форм собственности и, будучи с юридической точки зрения совершенно справедливым, представляется недостаточным с учетом реально существующей системы общественных отношений в России. Традиционное пренебрежение частной собственностью, возведенное в ранг непререкаемой истины на протяжении большей частиXX столетия, требует гораздо более четкого обозначения (по крайней мере, на уровне текущего законодательства) того, что частная собственность является основой стабильного, поступательного развития общества, одним из устоев экономической системы, а потому защита частной собственности должна быть одной из главных социально-экономических функций государственной власти.

Именно частная собственность создает практическую возможность реализации всех остальных принципов экономической жизни, о которых идет речь в Конституции вообще и в главе 1 в особенности. Лишь частная собственность является источником конкуренции, а потому лишь она обеспечивает доминирование производственной (инвестиционной) мотивации над перераспределительной. Напротив, любые формы коллективной собственности сам и по себе создают более мощные стимулы к перераспределению ресурсов в пользу потребления, нежели к производству.

Акцент на вопросах частной собственности отнюдь не снижает значимости правовой защиты других форм собственности. В частности, , необходимо разработать комплекс особых мер по защите го-сударственной и муниципальной собственности.

Юридическое содержание налогов и налогообложения.

В широком смысле изъятие государством в пользу общества определённой части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательно взноса составляет сущность налога.

В узком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые физическими (отдельный гражданин) и юридическими (коллективное образование) лицами

. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства. Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налогообложения - те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.)

-"предмет налогообложения" - имущество или доход, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

Выделяют всего два источника уплаты налога - доход (основной источник) и капитал налогоплательщика (резервный источник).

- субъект налогообложения, иначе говоря, налогоплательщик, -физическое или юридическое лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем).

Важную роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания. Налогоплательщиков подразделяют на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Для юридических лиц существенное влияние на порядок и размеры налогообложения имеют организационно-правовая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности.

- ставка налогообложения - величина налога с единицы объекта налога.

В зависимости от метода установления ставки делятся на твердые и

процентные (квоты). Твердые ставки устанавливаются в абсолютных

единицах, а процентные - в процентах от единицы налогообложения.

- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога. Целью введения налоговых льгот является прямое или косвенное сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Налоговые льготы можно разделить на три группы: изъятия, ставки, налоговые кредиты.

Изъятия - это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

Ставки - это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы - объекта налогообложения.

Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки. В зависимости от формы предоставления льготы налоговые кредиты можно разделить на группы: снижение ставки налога, отсрочка или рассрочка уплаты налога, возврат ранее уплаченного налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением (целевой налоговый кредит).

16. Нормативно – правовые основания классификации налогов.

Классификация налогов:

1- я классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально, еще в XVII в., был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог — это прямой налог, остальные — косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевла-дельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами — на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, — это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя.

По механизму формирования НАЛОГИ делятся на две основные группы:

1)прямые налоги –взимаются непосредственно с владельцев имущ-ва,получателей доходов.

2)косвенные налоги-взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг , т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

1)НАЛОГИ ПРАМЫЕ:

А)ЛИЧНЫЕ- ПОДОХОДНЫЙ С НАСЕЛЕНИЯ , -на прирост капитала, - на прибыль корпораций, - с наследства

Б) реальные- поземельный, - подомовой, - на ценные бумаги

2)налоги косвенные:

А) фискальные монопольные- индивидуальные, - универсальные (налог с оборота), - на добавленную стоимость

Б) Акцизы- на отдельные виды товаров

В) томоженные пошлины:

По происхождению- экспортные, - импортные

По целям:- фискальные, - протекционные, - антидемпинговые

Классификация налогов по признаку соотношения между ставкой налога и доходом

1)Прогрессивный - средняя ставка повышается по мере изменой , - возрастания дохода размеров

2)Пропорциональная- средняя ставка остается независимо от дохода

3)Регрессивная – средняя ставка понижается по мере возрастания дохода.

СТАТУСНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ:

К федеральным относятся следующие налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акцизы на отдельные виды и группы товаров;

3) налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;

4) налог на операции с ценными бумагами;

5) налог на доходы физических лиц;

6) единый налог на совокупный доход субъектов малого предпринимательства;

7) платежи за пользование природными ресурсами, в том числе:

платежи за пользование недрами;

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; плата за пользование водными объектами;

плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду;

плата за право пользования объектами животного мира;

плата за пользование водными биологическими ресурсами;

8) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных

документов, выраженных в иностранной валюте;

9) налог на игорный бизнес.

И др

Региональные налоги (налоги субъектов РФ) включают:

1) налог на имущество предприятий;

2) налог с продаж;

3) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Местные налоги и сборы охватывают:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) региональный сбор за предпринимательскую деятельность;

4) налог на строительство объектов производственного назначения

курортной зоне;

5) курортный сбор;

6) сбор за право торговли (уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента);

7) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;

8) налог на рекламу;

9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и

персональных компьютеров;

10) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и

лотерей;

И др

Классификация налогов, как отмечалось ранее, носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие — лишь частично (по нормативам либо путем расщепления ставки). Учетно-экономическая целесообразность изучения налоговой нагрузки на предприятие диктует иную группировку налогов, а именно:

• налоги, относимые на издержки производства и обращения;

• налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);

• налоги, относимые на финансовые результаты предприятия;

налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.