Документы на открытие текущих сче­тов предприятий подают в банк исклю­чительно те лица, которые имею право первой и второй подписи

Лица, имеющие право первой и второй подписи, кроме предоставления перечис­ленных выше документов, обязаны предъя­вить уполномоченному работнику банка следующие документы:

— паспорт или документ его заменя­ющий;

— документ, выданный налоговым органом, свидетельствующий о присво­ении физическому лицу идентификаци­онного номера плательщика налогов;

— документы, подтверждающие их полномочия.

После этого уполномоченный работник банка осуществляет идентификацию фи­зического лица, которое открывает теку­щий или вкладной (депозитный) счет, и делает в присутствии этого лица копии страниц паспорта (или документа, кото­рый его заменяет), где указаны фами₇ лия, имя, отчество, дату рождения, се­рию и номер паспорта (или документа, который его заменяет), дату выдачи и на­именование органа, которым был выдан документ, место проживания или времен­ного пребывания, информацию о граждан­стве (в случае, если лицо, которое откры­вает счет, является нерезидентом), а так­же копию документа, выданного орга­ном государственной налоговой службы,

Настоящий бухучет 69

в котором указан идентификационный номер налогоплательщика.

Полученные копии подтверждаются подписями уполномоченного работника банка, осуществляющего идентификацию клиента, и лица, открывающего счет, и сохраняются в деле по юридическому оформлению счета.

Следует отметить, что банк имеет право потребовать и другие документы и сведения, необходимые для выяснения сути деятель­ности субъекта, его финансового положе­ния, а также личности его представителей. В случае непредставления таких докумен­тов (сведений) счет субъекту не открывается.

В случае изменения состава лиц, кото­рые имеют право распоряжаться счетом предприятия, в силу наступления опреде­ленных обстоятельств (например, увольне­ния руководителя предприятия, имеющего право первой подписи), то для вновь на­значенного на соответствующую должность лица или (лиц) применяются те же требо­вания, что и при открытии текущего счета в обычном порядке. То есть вновь «прибыв­шее лицо» обязано лично подать карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия, предъявить паспорт (или до­кумент, его заменяющий), документ, вы­данный органом государственной налого­вой службы, который свидетельствует о присвоении физическому лицу-резиден­ту идентификационного номера налогопла­тельщика, а также документы, подтвержда­ющие полномочия такого лица на данном предприятии. Уполномоченный работник банка идентифицирует этих лиц и подтвер­ждает осуществление идентификации сня­тием копий соответствующих документов.

Если текущий счет в иностранной ва­люте открывается втом же банке, в ко­тором открыт текущий счет в националь­ной валюте, то предоставление пакета документов и проведение процедуры идентификации не обязательны.

В данном случае от предприятия тре­буется подача в банк заявления об откры­тии счета и карточки с образцами подпи­сей и оттиском печати.

Из перечисленных документов, необ­ходимых для открытия счета большин­ство составляют копии, поэтому никаких трудностей с их предоставлением возник­нуть не должно.

«Новыми» документами являются толь­ко заявление об открытии текущего счета, а также карточка с образцами подписей и оттиска печати, предоставляемая юри­дическим лицом, и карточка с образцами подписей, предоставляемая физическими лицами — предпринимателями.

В отношении заявления отметим, что оно имеет две формы — для юридиче­ских лиц и для частных предпринимате­лей. Форма заявления об открытии теку­щего счета для юридических лиц приве­дена в приложении 1 к Инструкции № 492 [113], для физических лиц — в приложе­нии 3 к Инструкции № 492 [113]. Бланк заявления заполняется от руки на укра­инском языке (см. рисунок 5.3 на с. 99).

Теперь поговорим о карточках с образ­цами подписей.

Как уже было отмечено, таких карто­чек существует два вида.

Согласно правилам, установленным Ин­струкцией №492 [113], все юридические лица независимо от формы собственности представляют в двух экземплярах карточ­ку с образцами подписей и оттиском печа­ти, образец которой приведен в приложе­нии 2 к Инструкции №492 [113]. В дан­ную карточку заносятся образцы подписей лиц, которым в соответствии с законодатель­ством Украины и учредительными докумен­тами юридического лица предоставлено пра­во распоряжаться счетом и подписывать рас­четные документы.

При этом различают:

— право первой подписи — принадле­жит первому руководителю юридического лица, которому открывается счет, а также другим уполномоченным на это лицам. Право первой подписи не может быть пре­доставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи;

— право второй подписи — принадле­жит главному бухгалтеру, а если нет та-

70 Настоящий бухучет

кой должности — лицу, на которое воз­ложено ведение бухгалтерского учета и от­четности, а также другим уполномочен­ным на это лицам. Право второй подписи не может быть предоставлено лицу, кото­рое пользуется правом первой подписи. Если юридическое лицо не имеет в своем штате человека, которому бы можно было предоставить право второй подписи, в кар­точку заносится только образец «первой подписи», а в графе для «второй подпи­си» делается соответствующая надпись.

Что касается оттиска печати, то он в обязательном порядке должен содержать идентификационный код юридического лица — собственника счета. В данном слу­чае не допускается использование печа­тей, предназначенных для специальных целей («для пакетов», «для пропусков»).

Заполненная карточка подлежит заве­рению (на выбор):

— нотариусом — его удостоверяющая надпись должна отвечать форме № 52 Форм реестров [125]. В населенных пунк­тах, где отсутствуют нотариальные кон­торы или частные нотариусы, карточки заверяются сельским, поселковым, город­ским, районным советом;

— подписью первого руководителя или его заместителя и печатью организации, ко­торой субъект административно подчинен;

— главным бухгалтером банка или дру­гим уполномоченным работником банка, если юридическое лицо открывает в дан­ном банке не первый текущий счет, а п-раво первой и второй подписей остается за теми же лицами.

Пример заполнения карточки с образ­цами подписей и оттиска печати приве­ден на рисунке 5.4 на с. 100-101.

Скажем несколько слов о карточке с образцами подписей, заполняемой час­тным предпринимателем, форма которой приведена в приложении 4 к Инструкции № 492 [113]. В нее включаются образцы подписей собственника счета и/или его доверенных лиц. При наличии у пред­принимателя печати, ее оттиск (с иденти­фикационным номером) также включает-

ся в карточку. Карточка заполняется в двух экземплярах.

Когда все документы в надлежащем виде собраны, можно обращаться в банк непосредственно для открытия счета.

Если идентификация прошла успешно и имеются все необходимые документы, то между банком и субъектом заключает­ся в письменной форме договор банков­ского счета, в котором, в частности, от­ражаются условия и срок открытия ва­лютного счета, особенности его функцио­нирования, а также размер и условия оплаты этой услуги. Форму договора банк разрабатывает самостоятельно.

После подписания договора работник банка в заявлении об открытии текущего счета указывает дату открытия и номер сче­та. Номер открытого счета также указыва­ется в карточке с образцами подписей.

Днем открытия субъекту счета счита­ется дата, указанная на заявлении об от­крытии этого счета в разделе «Отметки банка». Правда, до получения банком уведомления о взятии данного счета на налоговый учет операции по нему будут осуществляться только по зачислению средств. Расходные же операции можно будет осуществлять после того, как банк получит указанное уведомление. Форма этого уведомления приведена в приложе­нии 1 к Порядку предоставления Уведом­ления налоговым органам [126]. Оно за­полняется субъектом (шариковой ручкой, пастой темного цвета), после чего направ­ляется в налоговый орган. Последний в 3-дневный срок с момента его получе­ния обязан напрямую или через субъекта передать банку (в котором открыт счет) корешок Уведомления с отметкой о взя­тии счета на налоговый учет.