| Поступления
| Всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Поступления от реализации и от дебиторов
| 556, 1
| 33, 5
| 35, 6
| 35, 7
| 37, 1
| 67, 7
| 68, 0
| 44, 9
| 37, 8
| 30, 2
| 32, 0
| 66, 7
| 66, 9
|
| Капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Заем
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Прочие
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Суммарные поступления
| 556, 1
| 33, 5
| 35, 6
| 35, 7
| 37, 1
| 67, 7
| 68, 0
| 44, 9
| 37, 8
| 30, 2
| 32, 0
| 66, 7
| 66, 9
|
Бюджет выбытия денежных средств (выплат, приобретений, пр.). Составление бюджета выбытия денежных средств, как правило, начинают с определения расходов, основанного на бюджете прибылей и убытков и оценке различных затрат. Корректно начинать с расходов, связанных с себестоимостью реализованных товаров и/или услуг. Как было показано ранее, себестоимость обычно включает в себя затраты на приобретение материалов (в том числе сырья), затраты на оплату труда и производственные накладные затраты в зависимости от вида деятельности.
Затраты на приобретение сырья и других материалов были определены ранее, помимо этого, необходимо определить также сроки приобретения материалов (ежемесячно или с иной периодичностью). Таким образом будет осуществлена оценка приобретений материалов. Часто предполагается отсрочка в 60 дней для уплаты поставщикам; это означает, что приобретения придется оплачивать через два месяца. Денежные средства, необходимые на приобретение материалов, можно рассчитать исходя из сроков кредита и запланированного уровня запаса.
Тем, кто занимается производством или оказанием услуг, величина себестоимости позволит оценить затраты для оплаты труда работников. Если зарплата выплачивается еженедельно или ежемесячно, это означает, что фактически произведенные затраты по оплате труда будут совпадать с движением, в данном случае выбытием, денежных средств. Ситуация с производственными накладными расходами часто оказывается существенно сложнее, так как фактические расходы и выбытие денежных средств совпадают далеко не всегда; следует помнить также, что производственные накладные расходы зависят от вида деятельности и, в частности, от типа производства. Производственные накладные расходы до-вольно часто определяются на базе трудозатрат или затрат материалов, однако можно воспользоваться и каким-либо другим базисом.
Амортизация оборудования - основной элемент производственных накладных расходов. В то же время амортизация не оказывает влияния на движение денежных средств. Другие расходы (плата за электричество и т.п.), вероятно, могут попасть в графу " прочие накладные расходы"; при этом следует убедиться, что их случайно не учли дважды.
На следующей ступени следует проанализировать все накладные расходы (производственные и другие) и определить ежемесячные выплаты денежных средств по этим статьям. Некоторые выплаты осуществляются поквартально (например, оплата за телефон). Существует достаточно много видов платежей, которые должны производиться ежемесячно, но в действительности производятся поквартально или ежегодно. Примером могут служить следующие затраты:
- газ (в начале следующего месяца);
- электроэнергия (в начале следующего месяца);
- аренда (обычно за квартал вперед);
- телефон (в середине следующего месяца);
- страховые взносы (за год вперед);
- налог на дороги (ежеквартально);
- проценты за кредит (чаще всего в конце квартала).
Проводя ревизию прогноза прибыли, следует подумать о тех видах платежей, в отношении которых особенно велика вероятность того, что они будут отличаться от показанных в бюджете (прогнозе) прибыли и убытков: например, комиссионные продавцам могут быть выплачены не один раз в конце месяца, а чаще или реже.
До определенного момента прогноз движения денежных средств напоминает прогноз прибыли (в той части, где речь идет о реализации за наличные). Однако стоит помнить, что оценка прибыли и убытков не учитывает налог на добавленную стоимость (НДС). В бюджете денежных средств НДС необходимо учесть.
Прогнозируя движение денежных средств, игнорируют амортизацию. Амортизация представляет собой износ имущества, денежных средств на нее не затрачивается. В прогноз движения денежных средств следует включать затраты на приобретение оборудования, но амортизация во внимание не принимается.
Для хорошо знакомого нам магазина Т& Т прогноз движения денежных средств представляет собой таблицу, приведенную ниже:
