Вопрос 4. Функции налоговСущность налогов проявляется через их функции. Функция налога — это способ выражения сущностных свойств налога. Функции любой экономической категории раскрывают ее сущность, выражают общественное назначение, присущее именно данной категории. Проблема заключается в том, что до сих пор в экономической литературе не установилось единство мнений по вопросу о составе функций налогов и их роли. Вопрос о том, выполняют ли налоги исключительно фискальную функцию или им присущ многофункциональный характер, остается дискуссионным. Мнения экономистов сходятся только в определении одной функции налогов — фискальной, которая и является основной. Одни авторы считают ее единственной, присущей налогам3. Другие отстаивают позицию многофункциональности налогов4. На стадии теоретического изучения и осмысления сущности налогов представляется необходимым изучить многофункциональный характер налогов. Налогам свойственны следующие функции: • фискальная; • экономическая (регулирующая); • контрольная. Фискальная функция является исторически первой и основной. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его' функционирования. Название данной функции происходит от латинского слоъа fiscus, что означает «корзина»1. По мнению ряда авторов, практически до начала 1930-х гг. фискальная функция являлась единственной присущей налогам. Налоги, как и другие общественные явления, определенным образом эволюционируют, их экономическое содержание по мере развития государственного устройства изменяется. На определенном этапе своего развития экономическое содержание налогов стало проявляться и в регулирующей функции [9, с. 14]. В значительной степени экономическую функцию обусловливает фискальная функция, так "как она создает объективные предпосылки для повышения роли государства в регулировании экономики страны. Регулирующая (экономическая) функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства, используя налоговые механизмы. Экономическая функция реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономики. Налоги используют в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы. Так, с помощью налоговых механизмов можно влиять на развитие определенных социально-экономических процессов (стимулирование экономического роста, снятие социальной напряженности и др.). Посредством дифференциации налоговых ставок, введения преференций, налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производство продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности. Налоги оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя (сдерживая) его темпы, усиливая (ослабляя) накопление капитала, расширяя (сужая) платежеспособный спрос населения. Налоги также способны влиять на формирование отраслевых, межотраслевых и региональных пропорций экономики. Непосредственно - с фискальной функцией связана контрольная функция. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Данная функция позволяет государству отслеживать своевременность полноты поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их ведичину с потребностями в финансовых ресурсах. Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности. Органами налогового контроля (органами, осуществляющими налоговый контроль) Российской Федерации являются: 1)Федеральная налоговая служба (налоговый орган); Федеральная таможенная служба (таможенный орган); 3) Федеральная служба по налоговым и экономическим преступлениям (Департамент экономической безопасности) МВД России (органы внутренних дел). Необходимо отметить, что в единстве все эти функции определяют эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики.
|