Раздел I. ОСНОВНЫЕ ИТОГИ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ПРОШЕДШЕМ ПЕРИОДЕКак уже стало традиционным, такие итоги подводятся по следующим направлениям. 1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала. 2. Мониторинг эффективности налоговых льгот. 3. Налог на добавленную стоимость. 4. Налог на прибыль организаций. 5. Акцизное налогообложение. 6. Налогообложение природных ресурсов. 7. Введение налога на недвижимость. 8. Налоговое администрирование. 9. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. Дадим общую аналитическую характеристику перечисленным позициям. 1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности. В данном направлении подведены итоги в части: - снижения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование; - совершенствования амортизационной политики - реализованных мер по налоговой поддержке плательщиков налога на доходы физических лиц. Так, максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. руб. в 2012 г. и до 573 тыс. руб. в 2013 г., был снижен с 34 до 30 %, а с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации был установлен тариф в размере 10 %. Также были установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 гг. для организаций: - оказывающих инжиниринговые услуги [49] (30 % в пределах установленной величины взносооблагаемой базы); - осуществляющих деятельность в области информационных технологий (14 % в пределах величины взносооблагаемой базы). Снижение тарифов страховых взносов привело к снижению так называемой «эффективной ставки обложения», причем в наибольшей степени выгоды от такого снижения получило большинство работодателей, поскольку это коснулось практически большинства работников – граждан РФ с годовой заработной платой до 720 тыс. руб. В прошедшем периоде Правительством Российской Федерации в Государственную Думу также был внесен законопроект, уточняющий порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 % процентов от первоначальной стоимости основных средств [50], а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и т.д. В прошедшем периоде был внесен ряд изменений в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ [3], в частности: - введен особый порядок отражения в составе доходов субъектов малого бизнеса средств финансовой поддержки в виде субсидий, отражаемых пропорционально фактически осуществленным расходам (более двух налоговых периодов с даты их получения); - установлена ставка налога в размере 13 % в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности налоговым нерезидентом (в рамках Государственной программы по стимулированию и организации процесса добровольного переселения в РФ соотечественников); - появилась возможность у налогоплательщика учесть пожертвования, направленные благотворительным организациям (при получении им социального налогового вычета), что уменьшаем налоговую базу по НДФЛ; - был предусмотрен специальный механизм переноса на предшествующие налоговые периоды (не более трех) остатка имущественного налогового вычета для пенсионеров, не имеющих доходов; - увеличен до 3 000 руб. размер стандартного налогового вычета для семей с тремя и более несовершеннолетними детьми, на ребенка-инвалида. Также был внесен ряд изменений в налоговое законодательство о налогах и сборах, направленных на освобождение от налогообложения доходов физических лиц (расширен перечень оснований освобождения, изменен порядок налогообложения компенсационных выплат и т.д.). 2. Мониторинг эффективности налоговых льгот. В рамках реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010 - 2012 годах и в целях расширения налоговой автономии региональных и местных властей в прошедший период проводилась работа по инвентаризации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам, которая позволила определить эффективность указанных льгот. Проводится работа по систематизации действующих налоговых льгот и их оценке, проблем администрирования и определения налоговых льгот, которые наиболее востребованы в целях модернизации производства и внедрения инноваций. Справка: В настоящее время в российской налоговой системе действует около 200 различных льгот и преференций, в том числе, по налогу на прибыль организаций, НДС, НДПИ, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам. На практике это оборачиваются сокращением доходов бюджетной системы Российской Федерации и тем самым, уменьшением финансовых ресурсов государства. По итогам 2010 г. были выделены следующие льготы по направлениям стимулирования: - Инвестиционная деятельность (354 млрд. руб.); - Инновационная деятельность (12,2 млрд. руб.); - Отраслевое развитие (252 млрд. руб.). 3. Налог на добавленную стоимость. В 2011 г. был принят ряд решений, направленных на изменение порядка исчисления и уплаты НДС, в частности: - введен новый вид счетов-фактур (корректировочные счета-фактуры) и установлен порядок применения НДС в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их реализации; - установлен порядок восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету по строительно-монтажным работам, товарам (работам, услугам), приобретенным для проведения модернизации (реконструкции) объектов недвижимости; - уточнен порядок применения НДС по договорам, предусматривающим оплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте; - установлена ставка НДС в размере 0 % в отношении операций, осуществляемых на территории РФ международными организациями, их представительствами; - уточнен порядок освобождения от налогообложения услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений; - предоставлено право по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом и втором месяцах квартала, пропорцию для целей раздельного учета НДС определять также по итогам первого и второго месяца, а не квартала; - упрощено документальное подтверждение правомерности применения нулевой ставки НДС, дополнен перечень операций для этого случая и т.д. 4. Акцизное налогообложение. Решениями, принятыми в 2011 г., предусматривается индексация ставок акцизов на 2012 - 2014 годы. В частности, состояние российского рынка позволяет в ближайшие три года производить индексацию ставок акциза на сигареты в среднем на 40% в год (табл. 6).
Таблица 6 - Действующие и планируемые ставки акцизов на сигареты с фильтром (без фильтра) в 2007 - 2014 гг.
Как видно из табл. 6, ставки акцизов на сигареты будут расти устойчивыми темпами. То же касается и алкогольной продукции, причем акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% будут расти опережающими темпами по сравнению с алкогольной продукцией с объемной долей до 9%, пива и натуральных вин. Внесены изменения в перечень подакцизных товаров, установленный статьей 181 НК РФ [3]. Предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами операций по передаче произведенных налогоплательщиком дистиллятов (винного, виноградного, коньячного) для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства этой же организацией алкогольной продукции, что позволяет повысить экономическую заинтересованность в производстве коньяков и других напитков из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Внесены изменения в порядок освобождения от уплаты акцизов алкогольной продукции, реализуемой на экспорт. Так, установлено, что налогоплательщики произведенной ими подакцизной спиртосодержащей продукции имеют право представить в налоговый орган одну банковскую гарантию. Определен порядок корректировки извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза. Также были приняты решения о более существенной дифференциации ставок акциза на моторное топливо в зависимости от его экологического класса, которые вступили в действие с 01.07.2012 г.
|
